全年一次性計(jì)算獎(jiǎng)金稅和申報(bào)

[指南]：年度一次性獎(jiǎng)金稅的計(jì)算和申報(bào)正臨近春節(jié)，許多公司已開始發(fā)放年終獎(jiǎng)金。你很興奮嗎？那么，如何計(jì)算和申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人稅呢？讓我們與新手會(huì)計(jì)師的編輯學(xué)習(xí)！年度一次性獎(jiǎng)金...

全年一次性計(jì)算獎(jiǎng)金稅和申報(bào)

春節(jié)將至，許多公司已經(jīng)開始頒發(fā)年終獎(jiǎng)。你很興奮嗎？那么，如何計(jì)算和申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人稅呢？讓我們與新手會(huì)計(jì)師一起學(xué)習(xí)吧！

年度一次性獎(jiǎng)金的范圍的定義：

年度一次性獎(jiǎng)金包括實(shí)行年薪制的單位支付的年薪和績(jī)效薪金以及根據(jù)考核情況的績(jī)效薪金方法。

注意：除年度一次性獎(jiǎng)金外，員工還將獲得各種獎(jiǎng)金，例如半年獎(jiǎng)金，季度獎(jiǎng)金，加班獎(jiǎng)金，高級(jí)獎(jiǎng)金，勤工獎(jiǎng)金等，并將與月薪合并和工資性收入，根據(jù)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整一次性獲得一次性紅利的個(gè)人所得稅的計(jì)算和征收方法的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）。

2、“國家稅務(wù)總局關(guān)于用人單位一次性獲得的年度個(gè)人獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告”（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào)）

年度一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算（員工需繳納個(gè)人所得稅）

原則：納稅人全年獲得一次性獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)按月工資和工資收入分別計(jì)算和繳納，代扣代繳代繳個(gè)人所得稅。

計(jì)算方法：

1、確定適用的稅率和快速扣除額

（1）發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，工資高于3500元

將員工當(dāng)月獲得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，然后根據(jù)商確定適用的稅率和快速扣除額。

（2）發(fā)放一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月，工資低于3500元

減去“職工當(dāng)月工資收入和費(fèi)用扣除額”后的年度一次性獎(jiǎng)金余額除以12個(gè)月，并根據(jù)商額確定適用的稅率和快速扣除額。

2、應(yīng)付個(gè)人所得稅的計(jì)算公式

（1）如果員工當(dāng)月的薪水和薪金收入高于（或等于）稅項(xiàng)扣除額（大于或等于3500元），則適用公式為：

應(yīng)付稅款=員工當(dāng)月的年度一次性獎(jiǎng)金×適用的稅率快速扣除額

（2）如果該雇員的當(dāng)月工資和薪金收入低于稅項(xiàng)扣除額（少于3500元），則適用公式為：

應(yīng)付稅款=（當(dāng)月雇員的年度一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)前月薪與工資收入和費(fèi)用扣除額之間的差）×適用的稅率-快速扣除額

注意：在一個(gè)納稅年度中，每個(gè)納稅人只能使用一次納稅計(jì)算方法。

政策依據(jù)：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整一次性獲得一次性紅利的個(gè)人所得稅的計(jì)算和征收方法的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）。

2、“國家稅務(wù)總局關(guān)于用人單位一次性獲得的年度個(gè)人獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告”（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào)）

具體情況

情況1：

2017年1月，A公司員工A于上年12月領(lǐng)取工資收入7,000元（含稅），其中包括1000元基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和800、失業(yè)基本醫(yī)療保險(xiǎn)300元保險(xiǎn)，住房公積金600元（以上均在稅法允許扣除的范圍內(nèi)），2016年全年將獲得24,000元（含稅）的一次性獎(jiǎng)金。 A公司應(yīng)如何為A代扣個(gè)人所得稅？

答案：

當(dāng)月的工資收入= 7000-1000-800-300-600 = 4300（元）

高于當(dāng)月的扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，工資的應(yīng)納稅額為（4300-3500）* 3％= 24（元）。

年度一次性獎(jiǎng)金收入= 24000（元）

找到適用的稅率：

商數(shù)= 24000/12 = 2000（元）

適用稅率10％，快速計(jì)算扣除105

除以12個(gè)月，根據(jù)商查找稅率表，確定適用的稅率和快速扣除額

應(yīng)納稅所得額= 24000（元）

應(yīng)付稅費(fèi)= 24000 * 10％-105 = 2295（元）

應(yīng)付稅款=員工當(dāng)月的年度一次性獎(jiǎng)金×適用的稅率快速扣除額

第二種情況：

2017年1月，A公司員工A于上年12月獲得工資收入6,000元（含稅），其中包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1,000元和基本醫(yī)療保險(xiǎn)300元80 ] 失業(yè)保險(xiǎn)。 ，住房公積金為600元（以上均在稅法允許扣除的范圍內(nèi)），并將獲得2016年全年24,000元（含稅）的一次性獎(jiǎng)金。 A公司應(yīng)如何為A代扣個(gè)人所得稅？

答案：

當(dāng)月的工資收入= 6000-1000-800-300-600 = 3300（元）

當(dāng)月扣除標(biāo)準(zhǔn)低于3500元，應(yīng)納稅額為0元。

年度一次性獎(jiǎng)金收入= 24000（元）

當(dāng)月工資收入與費(fèi)用扣除額之差= 3500-3300 = 200（元）

找到適用的稅率：

商數(shù)=（24000-200）/ 12 = 1983.33（元）

適用稅率10％，快速計(jì)算扣除105

扣除當(dāng)月工資收入與費(fèi)用扣除額之差200后的余額為23,800除以12個(gè)月，并根據(jù)商額確定適用稅率和快速扣除額

應(yīng)納稅所得額= 24000-200 = 23800（元）

應(yīng)付稅費(fèi)= 23800 * 10％-105 = 2275（元）

應(yīng)付稅款=（當(dāng)月雇員的年度一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月的工資和薪金收入與費(fèi)用扣除額之間的差額）×適用的稅率-快速扣除額

關(guān)于納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)：

打開“金稅第三階段個(gè)人所得稅預(yù)扣系統(tǒng)”，單擊“填報(bào)”，“預(yù)扣所得稅報(bào)告表”，將顯示一系列“工資薪金”申報(bào)表，選擇“年度一獎(jiǎng)金收入“申報(bào)表，只需”填寫。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。