現金流量表-帳戶法的編制方法

<指南>：現金流量表是根據現金和現金等價物編制的財務狀況變更表。它反映了一定時期內公司現金的流入和流出，并表示公司獲得現金和現金等價物的能力。我們目前用于準備現金流量表的方法...

現金流量表是根據現金和現金等價物編制的財務狀況變更表。它反映了一定時期內公司現金的流入和流出，并表示公司獲得現金和現金等價物的能力。為了準備現金流量表，我們目前使用兩種主要方法：工作文件方法和T帳戶方法。但是，當詳細使用這兩種方法時，許多初學者，甚至許多小型企業會計從業人員都認為兩者之間存在差異。這種方法麻煩且不易理解。

工作表法或T型賬戶法用于根據工作表或T型賬戶編制現金流量表，基于損益表和資產負債表數據，分析每個項目并準備調整分錄以準備如果是現金流量表，則在使用這兩種方法時必須分析每個項目。此分析需要高質量的會計人員，但是由于中小型企業的大量會計人員不熟練使用這兩種方法，因此該方法的質量使其難以完成準備現金流量表的任務獨立且準確。這也導致了這樣一個事實，在實踐中，一些企業的會計人員不得不請會計師事務所代表他們準備現金流量表，甚至出現隨機拼湊形成現金流量表的現象。此外，由于我們采用的兩種現金流量表的編制方法是在期末對各種業務進行分析調整和準備的，因此無疑增加了期末會計師的工作量。

在此基礎上，根據工作文件法和T帳戶法存在的問題，介紹了一種將現金流量表的主要工作以通常的方式放置的方法，即企業建立相應的會計科目。根據現金流量表的內容。并且在現金和現金等價物發生變化的情況下，執行現金流量會計，即，當公司擁有現金和現金等價物發生變化時，除了按照規定對業務進行會計處理外，還準備另一項現金流量表主表中的現金及現金等價物以及相應的會計分錄，以便公司在平時以及需要在期末準備現金流量表時處理與現金流量相關的業務，相關現金流量取出帳戶余額數據并將其填入現金流量表。作者將此方法稱為“帳戶方法”。

“帳戶法”是基于這樣一種會計方程式原理進行相關會計處理的，即：當期現金來源-當期現金利用率=當期現金和現金等價物凈額增減。該公式也可以表示為：當前現金來源-當前現金應用程序=期末現金和現金等價物-開始的現金和現金等價物。具體來說，我們可以根據其性質將現金流量表主表中的項目分為兩類：現金申請帳戶和現金來源帳戶。現金使用賬戶反映了現金和現金等價物的使用目的地。例如，現金和現金等價物用于“購買商品和接受勞務支付的現金”，“稅費的支付”等。現金使用量增加。借方減少了貸方；現金來源帳戶反映現金和現金等價物來源的方向，例如“由于出售商品和勞務獲得的現金”，“從借款收到的現金”等，現金來源增加為記入貸方，減少借方。所有現金申請帳戶和現金來源帳戶的對應帳戶都是核心帳戶“現金和現金等價物”帳戶。現金和現金等價物增加額記入借方，借方記入借方。從一個會計期間開始，現金的使用可能會大于現金來源，也可能會小于現金來源。當現金使用總額大于現金來源總額時，超出額表示使用了上一個會計期間的現金和現金等價物；相反，當現金使用總額小于總額時現金來源中，少于該比例的部分將增加當前現金和現金等價物。

下面的作者以CPA“會計”第206頁（2005年版）為例，以簡要說明此方法的應用。例如，在公司的第二項業務中，公司購買了一批原材料，用銀行存款支付了15萬元的貨款，并支付了25,500元的增值稅。在這項業務中，公司的現金1.75萬元用于購買商品和接受勞務。由于此業務涉及現金和現金等價物的變動，因此在根據該業務準備會計分錄時，公司會從150,000個“商品購買”中扣除。當借記“應交增值稅（進項稅）” 25500貸記“銀行存款” 175500時，還應準備現金流量分錄，即借記“購買商品和接受服務所支付的現金” 175500；貸記“現金和現金等價物” 175500，然后根據此條目中記錄的金額，借記“購買商品和服務并支付現金”帳戶的借方以及“現金和現金等價物”帳戶的貸方該公司本期共進行了44筆交易，其中23筆涉及現金和現金等價物的變動，因此對于23筆現金流量會計處理，我們只需要使用與上述示例相同的方法，并轉入相關現金流量科目，使會計期間內涉及現金和現金等價物的增減的所有業務都可以在現金流量表的相關科目和現金和現金等價物中反映。核心帳戶。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。