如何在沒有證書的情況下處理過期的增值稅專用發(fā)票？

[指南]：一、與一般增值稅納稅人的實(shí)際交易但由于客觀原因而逾期的增值稅抵扣券已由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查并逐級報(bào)告；然后，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證和審核，比較匹配的增值稅抵扣券，讓納稅人繼續(xù)...

問：發(fā)票管理不當(dāng)；發(fā)現(xiàn)它后，發(fā)現(xiàn)它已經(jīng)過期而沒有認(rèn)證，有什么辦法解決呢？

回答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第50號公告：

一、與一般增值稅納稅人的實(shí)際交易，但由于客觀原因而逾期的增值稅抵扣券已由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查并逐級報(bào)告；經(jīng)國家稅務(wù)總局審核核實(shí)后，比較增值稅抵扣證明書，允許納稅人繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

由于本公告第二條規(guī)定以外的其他原因而逾期未繳納增值稅清算憑證的一般增值稅納稅人，仍應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)增值稅抵扣憑單的抵扣期限的有關(guān)規(guī)定。

本公告中提到的增值稅抵扣證明包括增值稅專用發(fā)票，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用付款表以及公路和內(nèi)陸水運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票。

二、客觀原因包括以下幾種類型：

（一)由于自然災(zāi)害和社會緊急情況等不可抗力因素，增值稅抵扣券已過期；

（[二)增值稅抵扣券由于郵寄丟失或送錯(cuò)而被盜，搶劫或逾期：

（三)相關(guān)司法和行政機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)或檢查過程中持有增值稅預(yù)扣證書，納稅人無法正常履行其報(bào)告義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)無法在納稅申報(bào)中處理稅收。及時(shí)的個(gè)人在線身份驗(yàn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅清算憑證過期；

（四)由于經(jīng)濟(jì)糾紛，買賣雙方未能及時(shí)交付增值稅抵扣券，或者納稅人更改了稅收地點(diǎn)，取消了舊帳戶并重新注冊了太長時(shí)間，從而導(dǎo)致逾期增值稅抵扣券；

（五)由于人員傷亡，突發(fā)性重大疾病或企業(yè)稅務(wù)人員的擅自辭職而未能通過交接程序，導(dǎo)致逾期未交增值稅抵扣券；

（六)國家稅務(wù)總局要求的其他清晰表格。

三、因客觀原因而逾期未繳納增值稅抵免證書的一般增值稅納稅人，可以根據(jù)本公告所附的《增值稅抵減憑單管理辦法》申請逾期抵免程序。

因此，如果企業(yè)由于上述文件中指定的客觀原因未能核實(shí)過期的發(fā)票，則可以在檢查并比較了相關(guān)程序之后繼續(xù)扣除。如果不是出于上述客觀原因，發(fā)票已過期且未經(jīng)過認(rèn)證，則該發(fā)票不可抵扣。

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