資產(chǎn)負(fù)債表日之后的銷(xiāo)售退貨的會(huì)計(jì)方法

[指南]：在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的銷(xiāo)售回報(bào)，包括在報(bào)告年度，中期和以前期間在資產(chǎn)負(fù)債表日之后出售的商品的銷(xiāo)售回報(bào)。與報(bào)告年度期間有關(guān)的銷(xiāo)售收益應(yīng)在報(bào)告年度企業(yè)所得稅結(jié)算和支付之前發(fā)生，應(yīng)...

在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的銷(xiāo)售退貨，包括在報(bào)告年度，中期和以前期間在資產(chǎn)負(fù)債表日之后出售的商品的銷(xiāo)售退貨。與報(bào)告年度期間相關(guān)的銷(xiāo)售退貨發(fā)生在公司報(bào)告年度的所得稅結(jié)算之前。應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度損益表的收入和成本，并相應(yīng)地調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額和報(bào)告年度的應(yīng)納所得稅。

2019年12月20日，A Cup Co.，Ltd.向客戶出售了一批M cup，收入100萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅發(fā)票，稅率13％。尚未收到付款。這批M杯的成本為70萬(wàn)元。 2020年1月5日，由于質(zhì)量問(wèn)題，M杯被退回。杯子有限公司適用25％的所得稅率，并按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法如下：

1、調(diào)整銷(xiāo)售收入：

借款：上年度的損益調(diào)整-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）13

貸款：應(yīng)收帳款113

2、調(diào)整主要業(yè)務(wù)成本：

借用：庫(kù)存商品70

貸款：上年度的損益調(diào)整-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70

3、調(diào)整所得稅：

借款：應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅所得額7.5（100-70)* 25％

貸款：上一年的損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用7.5

4、將“上一年度的損益調(diào)整”主題的余額轉(zhuǎn)移到利潤(rùn)分配：

借入：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)22.5

貸款：上一年的損益調(diào)整22.5

5、調(diào)整后的盈余準(zhǔn)備金：

借：剩余準(zhǔn)備金2.25

貸款：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2.25

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