外貿企業出口退稅的核算處理

[指南]：出口退稅主要有兩種方式，一種是生產型出口企業的“免稅，信用和退稅”稅，另一種是我們將為外貿企業提供的退稅。今天討論。一、外貿企業出口商品的銷售實現時間...

出口退稅有兩種主要方式。一是生產型出口企業的“免稅，信用，退款”；另一個是我們今天將要討論的外貿企業的退稅。

一、外貿企業出口貨物銷售實現時間的確定

無論采用何種運輸方式（海運，陸運，空運，郵遞），出口貨物的銷售實現時間都是獲得運單并將發票提交銀行后的出口銷售收入的實現時間。

二、外貿公司出口退稅（增值稅）的計算

對于出口貨物，外貿公司必須設置單獨的帳戶以說明購買金額和輸入金額。如果當時無法確定購買的貨物是用于出口還是內銷，則將其記錄在出口庫存帳戶中，并將出口庫存帳戶轉移到用于國內銷售的內銷庫存帳戶中。

（一）購買進出口商品時獲得增值稅專用發票：

借：庫存出口商品

應付稅款-應付增值稅（進項稅額）

貸款：應付帳款/銀行存款

（二）確認出口商品的銷售收入，并根據外幣金額和所選匯率確定銷售量：

借：應收帳款等

貸款：主營業務收入

（[三）結轉費用：

借：主要業務成本

貸款：庫存商品

（[四）根據稅率和退稅率之間的差額，不可退還的進項稅包括在費用中：

借款：主營業務成本（退稅差額）

貸款：應付稅款-應付增值稅（進項稅轉出）

（五）貨物出口后，根據退稅率計算出口退稅額：

按：應收出口退稅款（增值稅）

貸款：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）

（[六）收到的出口退稅：

借款：銀行存款

貸款：應收出口退稅款（增值稅）

三、外貿公司的出口退稅（消費稅）

外貿企業自行出口應稅消費品，應在出口應稅消費品后向負責退稅的稅務機關申請退還已繳的消費稅。

（[1）計算出口貨物后的退稅消費稅=出口量*消費稅退稅率

按：應收出口退稅（消費稅）

貸款：主營業務成本

（[2）收到消費稅退款時

借款：銀行存款

貸款：應收出口退稅（消費稅）

示例問題：一家外貿公司于2018年5月向一批外國公司B出售了一批日常化妝品。離岸價為20萬美元，退稅率為13％。購買成本為100萬元，已取得增值稅專用發票，進項稅為17萬元，并已通過銀行存款支付。使用即期匯率1美元=6.5元人民幣，化妝品的消費稅率為30％，申請退稅的文件齊全。

計算可退還的增值稅和消費稅并準備會計分錄：

可退還增值稅額= 1000000×13％= 130000（元）

轉出的增值稅= 170,000-130000 = 40000（元）

可退消費稅額= 1000000×30％= 300000（元）

（[1）購買商品時

借用：庫存商品1000000

應付稅款──應付增值稅（進項稅）170000

貸款：銀行存款1170000

（[2）用于出口銷售

借款：應收帳款1300000

貸款：主營業務收入-出口銷售收入130萬

（[3）結轉商品銷售成本

借用：主營業務成本1000000

貸款：庫存商品1000000

（[4）進項稅轉出

借用：主營業務成本40000

貸款：應交增值稅（應交進項稅額）40000

（[5）計算應收增值稅退款

按：應收出口退稅（增值稅）130000

貸款：應交稅款-應交增值稅（出口退稅）130000

（[6）收到增值稅退款時

借款：銀行存款130000

貸款：應收出口退稅款（VAT）130000

（[7）計算應收消費稅退款

按：應收出口退稅（消費稅）300000

貸款：主營業務成本300000

（[8）收到消費稅退稅時

借款：銀行存款300000

貸款：應收出口退稅（消費稅）300000

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。