后續固定資產支出的稅收處理

[指南]：1、會計資本化處理，稅法支出處理。特別是對于部分大修費用，會計判斷構成了固定資產...

1、會計資本化處理，稅法支出處理。特別是，一些重大維修支出通過構成固定資產確認條件的會計判斷予以資本化，但不滿足稅法規定的兩個限制，只能支出。例如，對固定資產機床進行了大修，并用新的配置替換了。機床原價為100萬元，大修支出為49萬元，在會計中資本化，在稅法中列支。

2、費用處理。例如，日常維護成本，不符合稅收要求的重大維護成本等。對于日常維護費用，稅法與會計之間沒有區別。對于大修支出，稅法規定了必須同時滿足的兩個限制：滿足條件的資本化處理和不滿足條件的支出處理。例如，對固定資產汽車進行大修，汽車的原價為100萬元，大修支出為49萬元，被視為會計費用和稅法費用。

3、固定資產資本化。例如，翻新支出，大規模翻新支出等通常金額較大，可以延長固定資產的使用壽命。固定資產原稅基需要調整。固定資產原價加上重建擴建支出減少。重新確定在重建和擴建過程中發生的固定資產轉換所得的收支平衡的稅基。這和會計資本沒有什么不同。

4、會計費用處理，稅法資本化處理。不符合固定資產確認條件的支出，計入會計費用。符合稅法兩個限制的支出在稅法中予以資本化。例如，固定資產汽車大修，汽車原價為100萬元，大修支出為51萬元，大修后的使用壽命將延長2年。但是，稅法中的資本化并不是為了改變資產的稅基，而是作為長期資產。遞延費用應在固定資產的剩余使用壽命內分期攤銷。

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