2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試第二批真實(shí)問(wèn)答分析：綜合性問(wèn)題

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綜合問(wèn)題（該類別有2個(gè)問(wèn)題，第一個(gè)問(wèn)題15分，第二個(gè)問(wèn)題18分，共33分。如果需要計(jì)算，則應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程；出現(xiàn)計(jì)算結(jié)果兩位數(shù)上面的小數(shù)點(diǎn)后的數(shù)字四舍五入到最接近的兩位小數(shù)位；對(duì)于那些需要準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄的人，除了問(wèn)題中的特殊要求外，只需要第一級(jí)目錄。答案中的金額以十為單位表示千元。請(qǐng)?jiān)趨^(qū)域內(nèi)指定答案。

1.公司是一家上市公司，2x17財(cái)務(wù)報(bào)表于2x18于4月30日發(fā)布。該公司在2x18年度的2x17財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了以下問(wèn)題。

數(shù)據(jù)1：2x17年底，公司的一批庫(kù)存已經(jīng)完成，成本為48萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)為47萬(wàn)元，共計(jì)200件，其中50件已簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)格為51 10000元/件，產(chǎn)品的估計(jì)銷售成本為10000元/件。該公司對(duì)該批次的存貨計(jì)提了200萬(wàn)元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。

數(shù)據(jù)2：用于管理企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定該使用壽命為10年。該公司已按照稅法在2x17年內(nèi)攤銷了120萬(wàn)元。

其他信息：企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，法定盈余公積金的稅率為10％，沒(méi)有任意盈余公積金。

要求：確定上述問(wèn)題是否得到正確處理，解釋原因并準(zhǔn)備會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正條目。

參考答案：

數(shù)據(jù)一，處理不正確。原因：同一存貨的合同規(guī)定的部分和非合同規(guī)定的部分應(yīng)單獨(dú)考慮以提供存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并且不能相互抵消。

有一個(gè)合同部分：每個(gè)存貨的可變現(xiàn)凈值為51-1 = 50（萬(wàn)元），大于480,000元的單位成本，沒(méi)有發(fā)生減值，不需要提取庫(kù)存折舊準(zhǔn)備金。

無(wú)合約部分：每個(gè)存貨的可變現(xiàn)凈值= 47-1 = 46（萬(wàn)元），小于480,000元的單位成本。如果存在減值，則需要提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金=（48-46)x（200-50)= 300（萬(wàn)元））。

綜上所述，存貨跌價(jià)需要提取300萬(wàn)元。

更正條目：

借款：上年損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失100

貸款：為庫(kù)存下降價(jià)格預(yù)留100

借款：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸款：上一年的損益調(diào)整后所得稅費(fèi)用25

借：剩余準(zhǔn)備金7.5

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)6 7.5

貸款：上一年的損益調(diào)整75

數(shù)據(jù)二，處理不正確。原因：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)需在會(huì)計(jì)中攤銷。

更正條目

借入：累計(jì)攤銷120

貸款：上一年進(jìn)行了損益調(diào)整，管理費(fèi)用為120。

借款：上一年首次所得稅的所得稅費(fèi)用調(diào)整為30

貸款：遞延所得稅負(fù)債30

借款：上一年的損益調(diào)整90

貸款：盈余準(zhǔn)備金9

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)81

2.甲公司于2x17年12月31日以5700萬(wàn)元的價(jià)格獲得了乙公司80％的股份，從而控制了乙公司。甲與乙之間沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日為5,900萬(wàn)元，存貨中的公允價(jià)值高于當(dāng)日賬面價(jià)值的100萬(wàn)元。累計(jì)利潤(rùn)900萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元。 6月20日（2x18），甲公司以1200萬(wàn)元的價(jià)格將商品賣給了乙公司，賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，乙公司將購(gòu)買的該商品作為固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的估計(jì)使用壽命為5年，凈殘值估計(jì)為0，

公司B使用年終平均限額法計(jì)提折舊。在購(gòu)買日評(píng)估為升值的所有庫(kù)存都在年底出售。 B公司在2x18年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)元，提取了60萬(wàn)元的盈余公積，并發(fā)放了200萬(wàn)元的現(xiàn)金股利。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。