小規(guī)模納稅人的增值稅稅率

[指南]：小規(guī)模納稅人的增值稅率是多少？小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3％。一般企業(yè)所得稅稅率為25％，符合條件的小型和低利潤企業(yè)將被降低20％的稅率。

小規(guī)模納稅人的增值稅率是多少？

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3％。

一般企業(yè)所得稅率為25％，對合格的小型和低利潤企業(yè)征收的企業(yè)所得稅稅率降低為20％。需要國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，將按15％的稅率降低企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策

一、免稅銷售限額

月銷售額不超過30,000元（含30,000元，下同）的小型增值稅納稅人，依照上述文件免征增值稅。其中，按季度納稅，季度銷售額不超過9萬元的小規(guī)模增值稅納稅人，按照上述文件免征增值稅。 （請參閱：國家稅務總局公告2014年第57號）

二、增值稅改革后，免稅范圍發(fā)生了變化

出售商品，提供加工，修理和修理服務的小規(guī)模增值稅納稅人的月銷售額不超過30,000元（每季度征稅90,000元），銷售服務和無形資產(chǎn)的每月銷售額不超過3萬元。 3萬元（按當季稅為9萬元計算），自2016年5月1日至2017年12月31日，小微企業(yè)可享受暫時免征增值稅的優(yōu)惠政策。

增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算所售商品的銷售額，加工，修理和修理服務的銷售額以及銷售服務和無形資產(chǎn)的銷售額。如果沒有單獨的會計核算，那些總銷售額超過規(guī)定限額的人將沒有資格獲得豁免。

其他人以預付款的形式出租房地產(chǎn)，預收的租金收入可以在預付款對應的租賃期內(nèi)平均分配。分配后的月租金收入不超過3萬元的，可以享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。 （請參閱：國家稅務總局公告2016年第23號）

三、銷售配額如何應用

銷售額是不含稅的金額。報告季度增值稅且實際營業(yè)期少于四分之一的小規(guī)模增值稅納稅人是根據(jù)實際營業(yè)月計算的，有資格在當期獲得小型和微型企業(yè)的增值稅減免。

四、特殊發(fā)票的開具與免征增值稅之間的關系

1.需要向稅務機關申請開具特殊增值稅發(fā)票的小型增值稅納稅人，也應按照規(guī)定預繳增值稅。

2.小規(guī)模納稅人的銷售扣除額包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的銷售。

3.如果小規(guī)模增值稅納稅人的月銷售額不超過30,000元人民幣（每季度稅額90,000元人民幣），則由于已開具增值稅專用發(fā)票（包括貨物運輸專用增值稅發(fā)票）而已繳納當期專項發(fā)票完全收回或按規(guī)定開具專項紅字發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退稅。

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