公司實施股權(quán)激勵計劃的所得稅待遇

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企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃的所得稅待遇。這個問題一直是每個人關(guān)注的內(nèi)容。如果您不太了解，請放心，讓我們看看每個人的相關(guān)知識。

公司實施股權(quán)激勵計劃的所得稅待遇

請參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企業(yè)實施股權(quán)激勵計劃中企業(yè)所得稅處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號）：

實施股權(quán)激勵計劃后，有必要等待一定的服務(wù)期限或達到規(guī)定的履約條件（以下簡稱等待期）后才能行使權(quán)利。在等待期間計算和繳納企業(yè)所得稅時，不得扣除在等待期間在上市公司會計核算中確認的有關(guān)費用。股權(quán)激勵計劃行權(quán)后，上市公司可以計算確定股票實際行權(quán)時的公允價格與當年實際行權(quán)支付價之間的差額和金額，作為上市公司的工資和薪金支出。當年，按照稅法扣除稅款。

如何為股權(quán)激勵繳納個人所得稅

根據(jù)《個人所得稅法》及其實施規(guī)定和財稅[2009] 5號文件，個人因職務(wù)或工作從上市公司取得的股票增值權(quán)和限制性股票所得，由上市公司支付。公司或者其國內(nèi)機構(gòu)根據(jù)“工資收入”項目和股票期權(quán)收入的個人所得稅計算方法，依法代扣其個人所得稅。

1、個人在一個納稅年度內(nèi)首次獲得股票期權(quán)，股票增值權(quán)收入和限制性股票收入的，上市公司應(yīng)按照以下公式計算和代扣個人所得稅。

公式為：應(yīng)納稅額=（以股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)稅收入＆pide;規(guī)定的月數(shù)×適用的稅率-快速扣除額）×規(guī)定的月數(shù)。

前款公式中規(guī)定的月數(shù)，是指在國內(nèi)工作期間，員工以購股權(quán)形式取得的源自中國的工資薪金的月數(shù)。如果超過12個月，則計算為12個月；前款公式中的適用稅率和快速扣除額，是根據(jù)購股權(quán)形式的工資薪金所得的應(yīng)稅收入除以郭先生所附稅率表所指定的月數(shù)得出的瑞發(fā)〔1994〕89號。

2、個人在納稅年度從股票期權(quán)，股票增值權(quán)和限制性股票獲得的收益超過兩次（包括兩次），包括通過兩次（包括兩次）獲得相同形式的股權(quán)激勵所獲得的收益，或者同時，對于來自各種形式的股權(quán)激勵的收入，上市公司應(yīng)將其在納稅年度內(nèi)從各種股權(quán)激勵中獲得的收入相結(jié)合，并按照《企業(yè)所得稅法》第七條和第八條的規(guī)定計算個人所得稅的代扣代繳額。瑞函[2006] 902號。

以上是對企業(yè)實施的股權(quán)激勵計劃的所得稅待遇的詳細介紹。有關(guān)股權(quán)激勵計劃所得稅處理的更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注該數(shù)字。希望本文對您有所幫助。

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