納稅人計算預扣和繳納營業稅稅項

〈指南〉：納稅人提供應稅勞務，轉讓無形資產或出售房地產時，應按營業額和規定的稅率計算應納稅額。計算應納稅額的公式為：應納稅額=營業額×稅率。

納稅人計算預扣和繳納營業稅稅項

提供應稅服務，轉讓無形資產或出售房地產的納稅人，應當按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。計算應納稅額的公式為：應納稅額=營業額×稅率。

因此，公司在計算代扣代繳額時，還可以根據上述公式進行確認，以準確確認應稅活動的營業額和稅率。營業額和稅率的確認與國內企業和單位的應稅行為一致。

案例1：公司A（中國）向客戶B（第三國）出售商品，公司A（美國）的母公司為客戶提供售后服務。需要維修零件，而中國公司向母公司支付售后服務費用。公司，是否需要預扣并支付營業稅。

分析：可以看出，勞務提供者（母公司）和勞務提供者（客戶B）不在中國，因此不在營業稅支付范圍之內。甲公司無需預扣和支付營業稅義務。

案例2：2009年，一家海外公司將一家在中國的房屋轉讓給了一家中國居民企業，并獲得了1000萬元的轉讓收益。轉讓合同規定，產權轉讓程序應于2009年完成，并于2009年10月預付款于當月1日全額支付。房屋原價500萬元，折舊200萬元。 （假設外國公司與中國沒有相關稅收協定）

分析：非居民企業的房地產行為根據房地產的所在地確認，是否屬于營業稅業務。該房地產位于中國。因此，上述轉讓收入需要在中國繳納營業稅。

假定外國企業在中國沒有營業組織或業務代理，而受讓人或購買者是預扣代理，則受讓人中國居民企業有義務代扣代繳營業稅。外國公司是否在中國設有代理商。付款人（中國居民企業）沒有義務代扣代繳營業稅。

如果納稅人轉讓土地使用權或出售不動產，并采用預付款方式，則其納稅義務將在收到預付款之日發生。因此，當預付款于2009年10月1日全額支付時，受讓中國居民企業應預扣和支付營業稅的應納稅額。

《財政部和國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003] 16號）規定，自2003年1月1日起，所購房地產的買賣按單位和個人或者接受方式計算，對于轉讓的土地使用權，其總收入減去不動產或者土地使用權的原始購買或者轉讓價格為營業額。代扣代繳營業稅=（1000-500）×5％= 25萬元。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。