[指南]：小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅？小規(guī)模納稅人一般只能開普通發(fā)票，不能開特殊增值稅發(fā)票。但是，如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人出售商品或應(yīng)稅服務(wù)，則當(dāng)買方要求賣方提供特殊的增值稅發(fā)票時……

小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅？小規(guī)模納稅人一般只能開普通發(fā)票，不能開特殊增值稅發(fā)票。但是，如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人出售商品或應(yīng)稅服務(wù)，而購買者要求賣方提供特殊的增值稅發(fā)票，則稅務(wù)機關(guān)可以為其開具特殊的增值稅發(fā)票。

1、小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票含稅。

2、小型納稅人的增值稅為3％。

3、發(fā)票金額為總價和稅額。

示例：收入100會計條目：

借用：現(xiàn)金100

貸款：銷售收入97.09（100＆pide;1.03）

貸款：應(yīng)納稅增值稅2.91（97.09×0.03）

小規(guī)模納稅人應(yīng)如何在月底累計應(yīng)付增值稅？

使用本月的銷售額和剩余稅率作為本月應(yīng)付的增值稅。

借：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅（在轉(zhuǎn)帳結(jié)束時應(yīng)交增值稅）

貸款：應(yīng)交稅款-未付增值稅

借款：主營業(yè)務(wù)稅金和附加費

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)稅（增值稅乘以7％等于應(yīng)交城市建設(shè)稅）

應(yīng)付稅款-3％的額外教育費用

應(yīng)付稅款-當(dāng)?shù)亟逃�費的額外1％

小規(guī)模納稅人是否根據(jù)三點來支付增值稅？

小規(guī)模納稅人未必總是按3％的稅率繳納增值稅。不同類型的公司采用不同的費率，具體是：

1.除非財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定，否則小規(guī)模納稅人的增值稅率為3％。

2.出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的房地產(chǎn)開發(fā)公司中的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按5％的稅率納稅。

3.對于出售其獲得的（不包括自建）房地產(chǎn)（不包括個體工商戶買賣的房屋和個體出售的其他個體房地產(chǎn)）的小規(guī)模納稅人，應(yīng)扣除總額取得的價款和超價費用房地產(chǎn)的原始購買價或取得房地產(chǎn)時計價后的余額為銷售金額，應(yīng)納稅額按5％的稅率計算。納稅人應(yīng)按照上述稅款計算方法在房地產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，然后向該組織所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

4.小規(guī)模納稅人出售自己建造的房地產(chǎn)時，應(yīng)將所有購得的價格和超價費用用作銷售，并按5％的稅率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述稅款計算方法在房地產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，然后向該組織所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

5.出租房地產(chǎn)（不包括個人出租房屋）的小規(guī)模納稅人應(yīng)按5％的征收率計算應(yīng)納稅額。出租人與組織所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照上述稅費計算方法在房地產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，提交向組織所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

其他出租所獲得的房地產(chǎn)（不包括住房）的個人，應(yīng)按5％的征收率計算應(yīng)納稅額。

其他出租房地產(chǎn)（住房除外）的個人，應(yīng)按5％的稅率計算應(yīng)納稅額，并向房地產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)申報。其他單個出租房屋將按5％的征收率減去1. 5％的稅率。應(yīng)向當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)主管部門申報應(yīng)納稅額。

個人出租房屋，應(yīng)按5％的征收率減去1. 5％的比例計算應(yīng)納稅額。 （稅收優(yōu)惠：購房不足2年并賣給外界的個人應(yīng)按5％的全額繳納增值稅；購房2年以上（含2年）的個人免征增值稅。上述政策適用于北京，上海，廣州和深圳以外的其他地區(qū)。）

6.在跨縣（市）提供建筑服務(wù)的試點納稅人中，小規(guī)模納稅人應(yīng)使用從分包付款中扣除的總價格和非價格費用作為銷售金額，并以3％計算應(yīng)納稅額以回收率。納稅人應(yīng)按照上述稅額計算方法，在提供施工服務(wù)的地點預(yù)繳稅款后，向組織所在地的主管稅務(wù)機關(guān)提交納稅申報表。

7.提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人可以將所有獲得的價格和額外價格支出用作銷售，并根據(jù)簡單的稅率計算并按3％的稅率繳納增值稅。方法;他們還可以選擇支付差價稅，用所有獲得的價格和非價格費用，減去代理機構(gòu)支付給勞務(wù)派遣員工的工資和福利，他們的社會保險和住房公積金后的余額為支付銷售稅，并按5％的稅率征收簡化的稅法以支付增值稅。選擇繳納差額的納稅人應(yīng)當(dāng)向用人單位支付工資，福利，社會保險和被派遣職工的住房公積金。他們不得開具特殊增值稅發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。

8.出售使用過的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）并出售未使用的二手商品的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按3％減去2％的稅率繳納增值稅。

9.對于在2016年4月30日之前轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的小規(guī)模納稅人，他們可以選擇應(yīng)用簡化的稅收計算方法來獲得全價和超價費用減去土地原價。獲得的使用權(quán)余額是銷售，增值稅是按5％的稅率計算和支付的。

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