一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理

[指南]：1.國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)商品。對(duì)于在國(guó)內(nèi)的企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的商品，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，扣除“應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；根據(jù)特殊發(fā)票上記錄的采購(gòu)成本金額，“借方物料采購(gòu)”，“商品采購(gòu)...

一、“進(jìn)項(xiàng)稅”會(huì)計(jì)處理

1.國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)商品。對(duì)于在國(guó)內(nèi)的企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的商品，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，扣繳“應(yīng)交增值稅－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；根據(jù)特殊發(fā)票上記錄的采購(gòu)成本金額，“借方物料采購(gòu)”，“商品采購(gòu)”，“原材料”，“制造支出”，“管理支出”，“運(yùn)營(yíng)支出”，“其他業(yè)務(wù)支出”和其他科目，根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額貸記“應(yīng)付帳款”，“應(yīng)付票據(jù)”，“銀行存款”。

需要注意的是，如果所購(gòu)商品未能取得增值稅發(fā)票，則無(wú)法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅；如果購(gòu)買(mǎi)的商品取得了錯(cuò)誤的增值稅發(fā)票，則不能用作減免稅憑證，購(gòu)買(mǎi)者有權(quán)拒絕收取不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則進(jìn)項(xiàng)稅額必須較低比商品的購(gòu)買(mǎi)成本。

2.接受將投資轉(zhuǎn)移到商品中。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)移貨物時(shí)，應(yīng)根據(jù)投資貨物的確認(rèn)價(jià)值（扣除增值稅后），按照專(zhuān)項(xiàng)發(fā)票上注明的增值稅額從“應(yīng)交增值稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目中扣除。 ），借方科目（例如“原材料”）和貸方科目（例如“實(shí)收資本”），以增值稅和商品的價(jià)值為基礎(chǔ)。

3.接受轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)捐贈(zèng)貨物。接受捐贈(zèng)的企業(yè)轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)貨物，應(yīng)將增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額記入“應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”；根據(jù)捐贈(zèng)物品的確認(rèn)價(jià)值（增值稅），借方“原材料”等科目；根據(jù)增值稅總額和商品價(jià)值貸記“資本公積”等科目。

4.接受應(yīng)稅服務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，記“應(yīng)交增值稅（應(yīng)納稅額）”科目。它們應(yīng)包括在特殊發(fā)票上記錄的加工和修理中。修理等商品的成本額記作“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”，“制造費(fèi)用”，“委托加工材料”，“加工產(chǎn)品”的借方， “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”等科目；根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，記入“應(yīng)付賬款”，“銀行存款”等科目。

5.進(jìn)口貨物。根據(jù)海關(guān)提供的增值稅憑單上注明的增值稅，借記“應(yīng)交增值稅－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；根據(jù)應(yīng)包含在采購(gòu)成本中的進(jìn)口貨物的金額，從“物料采購(gòu)”和“物料采購(gòu)”中扣除。 “商品采購(gòu)”和“原材料”等主題；根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，計(jì)入“應(yīng)付帳款”和“銀行存款”等科目。

6.購(gòu)買(mǎi)了免稅農(nóng)產(chǎn)品。進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)根據(jù)免稅農(nóng)產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格和扣除率13％計(jì)算，扣減“應(yīng)交增值稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的標(biāo)的；從“物資采購(gòu)”，“商品采購(gòu)”等采購(gòu)價(jià)中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后扣除余額；根據(jù)實(shí)際付款，貸記到“應(yīng)付帳款”，“銀行存款”等科目。

注意。如果使用運(yùn)輸發(fā)票，則進(jìn)項(xiàng)稅按運(yùn)輸成本的7％計(jì)算；如果使用廢料銷(xiāo)售發(fā)票，則進(jìn)項(xiàng)稅按購(gòu)買(mǎi)價(jià)的10％計(jì)算。

二、“已付稅”會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)繳納增值稅時(shí)，從“應(yīng)交增值稅－應(yīng)交增值稅（已付稅額）”科目中扣除，并向“銀行存款”科目貸方。收到多繳的增值稅后，將進(jìn)行相反的會(huì)計(jì)分錄。

注意：這適用于在當(dāng)月繳納當(dāng)月稅款的情況，例如預(yù)收款，不適用于當(dāng)月的計(jì)算以及對(duì)當(dāng)月的正常納稅額的計(jì)算。下個(gè)月。

三、“銷(xiāo)項(xiàng)稅”會(huì)計(jì)處理

1.出售商品或提供應(yīng)稅服務(wù)。企業(yè)出售商品或提供應(yīng)稅服務(wù)（包括向股東或投資者分配自產(chǎn)，委托加工或購(gòu)買(mǎi)的商品），并根據(jù)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入和應(yīng)納的增值稅額從應(yīng)收賬款中扣除遵守法規(guī)。 “應(yīng)收票據(jù)”，“銀行存款”，“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目；根據(jù)當(dāng)期銷(xiāo)售和指定稅率計(jì)算的增值稅，計(jì)入“應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）”科目；根據(jù)已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，將“產(chǎn)品銷(xiāo)售科目”貸記收入”，“商品銷(xiāo)售收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”。對(duì)于發(fā)生的銷(xiāo)售退貨，將進(jìn)行反向會(huì)計(jì)分錄。

2.對(duì)非應(yīng)稅項(xiàng)目使用自行生產(chǎn)和委托的加工商品。應(yīng)付增值稅額應(yīng)按貨物銷(xiāo)售，借記“在建工程”科目和貸記“應(yīng)付稅款－應(yīng)付增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）”的方式計(jì)算。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。