外貿(mào)出口企業(yè)如何辦理退稅（免稅）申報(bào)

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外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)期

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)自出口報(bào)關(guān)之日起90天內(nèi)向退稅部門申報(bào)退（免）稅，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期（用于出口退稅）為準(zhǔn)。以下）的稅務(wù)程序。逾期未申報(bào)的，除因特殊原因，經(jīng)縣級(jí)以上地方稅務(wù)主管部門另有規(guī)定和批準(zhǔn)外，不再接受出口貨物的退（免）稅申報(bào)。

如果出口公司具有以下情況之一，則是上述“特殊原因”：？

（1）由于不可抗力，無法在指定的期限內(nèi)獲得相關(guān)的出口退稅（免稅）文件或聲明退稅（免稅）。

（2）由于特殊的海關(guān)申報(bào)方法（如集中式海關(guān)申報(bào)），無法在規(guī)定的期限內(nèi)獲得相關(guān)的出口退稅（免稅）文件。

（3）其他由于特殊的業(yè)務(wù)方法，無法在規(guī)定的期限內(nèi)獲得相關(guān)的出口退稅（免稅）單據(jù)。？

出口企業(yè)有上述情形之一的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)的書面申請(qǐng)。經(jīng)縣，市（含地，市）以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)的期限內(nèi)申請(qǐng)退稅（免稅）。

未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅的外貿(mào)企業(yè)出口貨物的處理

對(duì)于外貿(mào)企業(yè)未在宣布出口之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅部門申報(bào)出口退稅的貨物（以出口貨物上注明的出口日期為準(zhǔn)）申報(bào)表（特別是出口退稅），除非另有說明，但由于特殊原因，并經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)必須向稅收征管部門申報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并提取銷項(xiàng)稅。如果上述商品為應(yīng)稅消費(fèi)品，也必須按照有關(guān)消費(fèi)稅的規(guī)定申報(bào)。

外貿(mào)企業(yè)使用以下公式提取上述商品的銷項(xiàng)稅或應(yīng)納稅額。

（1）計(jì)算一般納稅人銷項(xiàng)稅的公式。

銷項(xiàng)稅額=（出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣報(bào)價(jià)）÷（1+法定增值稅率）×法定增值稅率

（2）計(jì)算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的公式。

應(yīng)付稅款=（出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣報(bào)價(jià)）÷（1 +收款率）×收款率

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