是否為當地教育附加費免稅和抵免

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[問題]

減稅額如何計算？國家是否規定必須支付這部分地方教育費附加費？如果您想支付，則以什么基礎支付，以什么稅率支付？

[答案]

根據《財政部和國家稅務總局關于對生產企業實行免稅，抵免和退稅措施后的城市維護建設稅和教育費附加政策的通知》（財稅[ [2005]第25號），自2005年1月1日起，自當日起，經國家稅務總局正式審核批準的增值稅可抵扣額，應納入城市維護與維護的計算范圍。應當按規定的稅（費）率收取建設稅和教育費附加，城市維護建設稅和教育費。附上。在2005年1月1日之前，對已免征增值稅額征收的城市維護建設稅和教育附加費將不再退還，而未征收的將不再征收。

在實際操作中，地方教育附加費也是在此基礎上計算的，見《關于免征稅收和增值退稅后征收城市維護建設稅，教育附加費和地方教育附加費的通知》。生產企業出口商品稅》（遼地稅發〔2004〕127號），地方教育附加費征收率為1％。

所謂的“豁免和信用”實際上是沒有實際意義的概念。它僅在“免稅，信用和退款”的計算方法下存在。這意味著因為理論上可退稅的稅款（即免稅和退稅額）是根據出口商品的離岸價格計算的，但是只有一部分退款可以退還，而沒有退還的部分是出口商品�；砻狻Ｒ训咒N國內銷售的稅金和進項稅為稅項抵扣。因此，它等于“免稅退稅額”減去已退稅額。

例如，一個自出口制造公司是一般的增值稅納稅人。 2008年3月的相關業務運營如下：

（1）購買一批原材料，取得增值稅專用發票上注明的200萬元價值，并通過可抵扣34萬元進項稅證明購買的商品。

（2）國內銷售的商品（不含稅的銷售收入為100萬元，已收取并存放在銀行中的金額為117萬元。

（3）出口商品的銷售額為200萬元人民幣。

眾所周知，2月底的稅收抵免額為3萬元；出口商品的稅率為17％，退稅率為13％。

計算：3月份應該為公司“免稅，貸記和退還”多少稅？

答案：（1） 3月份免稅減稅額= 200×（17％-13％）= 80,000元

（[2） 3月份應交稅費= 100×17％－（34－8）－3 = 17－26－3 = －120,000元

（[3）出口貨物免稅，退稅= 200×13％= 26萬元

（4）本期末的剩余稅收抵免≤當前的免稅額，抵免額和退款額

當前退稅額=本期末的剩余稅收抵免

3月可退稅額= 12萬元

（[5）當期免稅額和信用額=當期免稅額和退稅額-當期退稅額= 26-12 = 140,000元

當期末的剩余稅收抵免是可以在下一個期間扣除的進項稅，即當期未扣除的進項稅。

期末的當期稅收抵免=-當期應納稅額

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