檢查和評估銷售的財務和稅收處理

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在7天內完成公司的內部財務報告

2013年11月1日，某縣國家稅務局從2013年1月至10月對一家制藥公司（小規模納稅人）的賬目進行了稅收評估，發現有應納稅所得額2月份的40,200元人民幣，未計算在內。稅務機關要求公司在2013年11月的納稅申報期內繳納稅款和滯納金。增值稅的補充繳納（不含城市維護建設稅和附加費）為1206元（納稅憑證注明了（2013年2月1日至2013年2月28日交納的稅款），另加收滯納金148元；該公司征收企業所得稅，應稅所得率為10％。企業所得稅為1005元（納稅證明書上注明的納稅期限為2013年1月1日至2013年3月31日），另加滯納金102元。占2013年2月（含評估收入40200元）?2014年1月，連續12個月累計銷售收入732909元；占2013年10月（不含評估收入40200元）?2014年9月的累計月銷售收入796,365元。在會計上，累計銷售收入不超過80萬元，符合小規模納稅人的要求。

2014年11月，稅務機關通知公司，2013年10月至2014年9月，連續12個月累計銷售收入突破80萬元。應申請一般增值稅納稅人資格（2015年4月）。從1月1日起，將執行一般納稅人資格注冊制度。公司認為，會計賬簿反映的是2013年10月至2014年9月連續12個月累計銷售收入不超過80萬元，不應當適用一般納稅人。資格。那么，公司應該申請一般納稅人資格嗎？

會計處理

2013年11月15日，根據稅收評估報告，對2013年2月的免稅銷售收入補充了4.02萬元，并向稅務機關提交了稅務機關的補充，以補充2013年2月的增值稅和第三季度公司所得稅申報表。

1.支付增值稅并支付滯納金時：

借入：手頭現金41406

貸款：主營業務收入（返回2月）40200

應付稅款-應付增值稅1206

借款：應交增值稅-應交增值稅1206

營業外費用-滯納金148

貸款：銀行存款1354

2.繳納企業所得稅并支付滯納金時：

借款：所得稅費用1005

貸款：應付稅款-1005應繳企業所得稅

借款：應付稅款-1005應繳企業所得稅

營業外費用-滯納金102

貸款：銀行存款1107。

稅收處理

國家稅務總局關于《增值稅一般納稅人資格管理辦法》（國家稅務總局令第22號）的第三條規定，增值稅年度納稅人的應稅銷售額超過了國家稅務總局的規定。財政和國家稅務總局對于小型納稅人標準，應向主管稅務機關申請一般納稅人資格驗證。本辦法所稱年度應稅銷售額，是指納稅人在營業期內連續十二個月內累計收取的增值稅，包括免稅銷售額。

《國家稅務總局關于澄清《一般增值稅納稅人資格管理辦法》某些規定的處理意見的通知》（國稅函〔2010〕139號）規定。 《年度應稅銷售金額確認辦法》，包括納稅申報銷售，審計銷售，稅收評估調整銷售，稅務代理發票銷售和免稅銷售。經審計的補充銷售和經稅收評估調整后的銷售應計入報告檢查的納稅月份的銷售中，而不應計入納稅期內的銷售中。

可以看出，從2013年2月（不含評估收入40,200元）至2014年1月，連續12個月的累計銷售收入（包括2013年10月評估收入40,200元）為732,909元。會計收入沒有差異；從2013年10月（包括預計收入40,200元）到2014年9月，連續12個月的累計銷售收入為836,754元，與會計收入不同。根據規定，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格。

分析

評估前幾個月產生的銷售額，并將計稅期的銷售額計入會計。在稅收方面，需要評估前幾個月產生的銷售額，并將其包括在納稅申報月的銷售額中。會計收入與稅收收入之間存在差異的原因是，估算收入于2013年10月計入稅收，而估算收入于2013年2月計入會計，以及2013年10月至2014年9月的累計金額銷售收入和稅收收入比會計收入多40200元。因此，無論會計銷售收入如何，公司都應向主管稅務機關申請一般納稅人資格。

審計和補充收入的稅收處理方法與上面相同。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。