有關(guān)出口退稅核算和稅收處理的問題

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1.我們公司是一家以生產(chǎn)為導(dǎo)向的出口公司。 2014年8月15日，我們出口了一批外國服裝，并宣布免稅，信用和退款。但是，在10月，客戶由于質(zhì)量問題要求賠償3,000美元。請問：應(yīng)如何在會計(jì)和稅收方面處理這種補(bǔ)償？免稅和退款是否需要恢復(fù)？

答案：當(dāng)您的公司由于質(zhì)量問題需要支付對方的客戶賠償時，會計(jì)和稅務(wù)處理都分為兩種情況：

（1)如果這種補(bǔ)償是針對貨物本身的質(zhì)量，則對于賣方而言，所支付的補(bǔ)償實(shí)際上等于對買方銷售貨物的折扣或補(bǔ)貼，應(yīng)予以折扣，有關(guān)規(guī)定根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號收入》，如果已確認(rèn)銷售收入的企業(yè)銷售的產(chǎn)品發(fā)生銷售折扣，則應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時沖銷當(dāng)期銷售收入。銷售折價為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)采用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》，會計(jì)處理方法與銷售退貨相同。

已辦理的稅收減免，抵免，退稅，《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供外匯代收物資有關(guān)出口貨物退（免）稅申報的通知》 （國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）規(guī)定出口貨物符合公告附件3所列理由（第2項(xiàng)適用于本案：對于出口貨物的質(zhì)量，請?zhí)峁┯嘘P(guān)證明書）進(jìn)口商和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；如果由于客觀原因不能提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明，請?zhí)峁┻M(jìn)口商的檢驗(yàn)報告，有關(guān)證明材料和出口單位的書面保證字母），并且如果在該日內(nèi)無法收取外匯或無法收取外匯在出口退稅（免稅）申報期限的最后期限內(nèi)，應(yīng)按照會計(jì)制度抵銷出口銷售。收入，同時抵消當(dāng)前的免稅，抵免和退稅數(shù)據(jù)，并在退稅（免稅）期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交“未收出口貨物外匯申報表” ）申報期間，并提供附件3中列出的相應(yīng)原因。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，有關(guān)證明材料可被視為外匯收款，即被視為壞賬。未能在出口退稅（免稅）申報期限內(nèi)申請“出口貨物未收外匯申報表”。是的，視為免稅。

（2)如果此賠償是對外國客戶的商品質(zhì)量損失，則應(yīng)直接計(jì)入營業(yè)外支出，并且無需開具紅色出口發(fā)票以抵消國外銷售根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，這是與生產(chǎn)和經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，扣除責(zé)任人補(bǔ)償金和保險補(bǔ)償金后的余額可以在稅前扣除。如果是出口，則免稅和退稅貨物不能以外匯收取，可以按照上述要求退還出口貨物（免稅額）（在免稅期內(nèi)）提交“不接受外匯的出口貨物報關(guān)單”，并予以處理作為壞賬，免稅和退款將在當(dāng)期抵消；否則，將被視為免稅。

2.我們公司的出口貨物尚未宣布退稅，根據(jù)當(dāng)?shù)豂RS的現(xiàn)行政策，該稅應(yīng)視為國內(nèi)銷售。請問是否可以扣除2014年9月的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額？如何填寫“增值稅納稅申報表”？

答案：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅抵扣券抵扣期限的通知》（國稅函〔2009〕617號），一般增值稅納稅人自1月1日起簽發(fā)。 ，2010年增值稅專用發(fā)票，公路和內(nèi)陸貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自簽發(fā)之日起180日內(nèi)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核證，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。認(rèn)證通過后下個月的報告期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。扣除進(jìn)項(xiàng)稅。在這種情況下，應(yīng)聲明您公司在2014年9月認(rèn)證的特殊增值稅發(fā)票，以在10月的增值稅申報期間扣除進(jìn)項(xiàng)增值稅，但是由于貨物是為出口而購買的，因此未扣除進(jìn)項(xiàng)。然后，如果無法對這批出口貨物進(jìn)行退稅處理，并視為對國內(nèi)銷售征稅，則可以按照《國家稅務(wù)總局公告》（國家稅務(wù)總局公告編號： （2012年12月24日）。具體操作如下：如果最初記錄在出口庫存帳戶中的出口貨物轉(zhuǎn)移到國內(nèi)銷售或視為應(yīng)征為國內(nèi)銷售稅，并且已經(jīng)申報退稅（免稅）的出口貨物被退回和轉(zhuǎn)移對于內(nèi)銷，外貿(mào)公司應(yīng)在發(fā)生內(nèi)銷或認(rèn)定為內(nèi)銷的月份向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請內(nèi)銷出口貨物證明。同時，應(yīng)填寫《內(nèi)銷出口貨物證明書申報表》，并提供正式的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料，包括增值稅專用發(fā)票（正本及復(fù)印件，復(fù)印件）。用于退還出口貨物的已繳稅（未退還）證書的證明；國內(nèi)銷售發(fā)票的正本和復(fù)印件（會計(jì)頁面）；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

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