辦理所得稅費用科目核算
（1）本科目核算企業(yè)確認并從當期利潤總額中扣除的所得稅費用
（2）可按“當期所得稅費用”和“遞延所得稅費用”
（3）所得稅費用的主要會計處理進行詳細核算。① 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅，借記本賬戶（當期所得稅費用），貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目。② 資產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)到期余額與“遞延所得稅資產(chǎn)”余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記該科目（遞延所得稅費用）、“資本公積-其他資本公積”等科目；如果遞延所得稅資產(chǎn)余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”余額，則應(yīng)進行相反的會計分錄。對于企業(yè)應(yīng)確認的遞延所得稅負債，本科目、“遞延所得稅負債”科目及相關(guān)科目按上述原則進行調(diào)整（4）期末，將本科用途余額轉(zhuǎn)入“本年度利潤”科目，而這個標題在結(jié)轉(zhuǎn)之后就沒有平衡了。案例：[例1]2008年11月初，a公司與B公司簽訂了售后回購協(xié)議：協(xié)議規(guī)定銷售價格為1000萬，成本為700萬，回購價格為1400萬，期限為5個月。銷售時分錄，未確認收入：借方：銀行存款1170貸方：其他應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅170資產(chǎn)負債表日分錄：借方：遞延所得稅資產(chǎn)（1000-700）×25%75貸方：所得稅費用75借方：財務(wù)費用（1400-1000）×25160貸方：其他應(yīng)付款160借方：遞延所得稅資產(chǎn)160×25%40借款：所得稅費用40【例2】a公司2008年稅前會計利潤為10000000元，所得稅稅率為25%。當年依法核定的應(yīng)稅年薪200萬元，a公司年薪180萬元。假設(shè)a公司全年無其他納稅調(diào)整因素。a公司的遞延所得稅負債年初40萬元，年末50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初25萬元，年末20萬元。a公司會計處理如下：a公司所得稅費用計算如下：遞延所得稅費用=（500000-400000）+（250000-200000）=150000（元）所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=2500000+150000=2650000（元）a公司的會計分錄如下：借方：所得稅費用2650000貸方：應(yīng)付稅款-應(yīng)付所得稅2500000遞延所得稅負債100000遞延所得稅資產(chǎn)50000。期末，所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)至“當年利潤”：借方：當年利潤2650000貸方：所得稅費用2650000
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