財務(wù)和稅收如何處理債務(wù)抵押資產(chǎn)的所得稅？

[指南]：《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制業(yè)務(wù)有關(guān)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009] 59號）規(guī)定：公司債務(wù)重組的處理方法是：1.償還債務(wù)的非貨幣資產(chǎn)應(yīng)分解為與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的非貨幣...

如何處理還債所得稅？

《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制業(yè)務(wù)有關(guān)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009] 59號）規(guī)定，企業(yè)債務(wù)的一般稅收處理方法為：重組是：

1.用非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)應(yīng)細分為兩個業(yè)務(wù)：相關(guān)非貨幣資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和按非貨幣資產(chǎn)的公允價值清償債務(wù)，以及收入或應(yīng)確認相關(guān)資產(chǎn)的損失。

2.如果發(fā)生債轉(zhuǎn)股，應(yīng)將其分解為兩個業(yè)務(wù)，債務(wù)清算和股權(quán)投資，并應(yīng)確認與債務(wù)清算有關(guān)的損益。

3.債務(wù)人應(yīng)根據(jù)債務(wù)償還額與債務(wù)稅基之間的差額確認債務(wù)重組收入。債權(quán)人應(yīng)根據(jù)收到的債務(wù)清算額與債權(quán)稅基之間的差額確認債務(wù)重組損失。

4.原則上，債務(wù)人的相關(guān)所得稅事項保持不變。

公司債務(wù)重組的特殊稅收處理要求是：公司債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年公司應(yīng)納稅所得額的50％以上，可以在五個年度中平均分配納稅年度。應(yīng)稅收入。

就債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)而言，債務(wù)清算和股權(quán)投資業(yè)務(wù)不確認與債務(wù)清算有關(guān)的損益。股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)，以原債務(wù)及企業(yè)其他相關(guān)所得稅事項為基礎(chǔ)確定。

同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定，企業(yè)進行債務(wù)重組的前提是： ，當(dāng)債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)。

如何記錄通過償還債務(wù)獲得的無形資產(chǎn)？

（[1)不涉及溢價

借款：無形資產(chǎn)（應(yīng)收債務(wù)的賬面價值加上相關(guān)的應(yīng)交稅費）

壞賬準備（應(yīng)收債務(wù)應(yīng)計的壞賬準備）

貸款：應(yīng)收帳款（應(yīng)收債務(wù)賬面余額）

銀行存款（應(yīng)付相關(guān)費用）

應(yīng)付稅款（應(yīng)付相關(guān)稅款）

（[2)涉及保費

①如果收到保費，會計處理如下：

借款：無形資產(chǎn)（應(yīng)收債務(wù)賬面價值減去溢價加上應(yīng)交稅金）

銀行存款（收取的保費）

壞賬準備（應(yīng)收債務(wù)應(yīng)計的壞賬準備）

貸款：應(yīng)收帳款（應(yīng)收債務(wù)賬面余額）

銀行存款（應(yīng)付相關(guān)費用）

應(yīng)付稅款（應(yīng)付相關(guān)稅款）

②如果支付了保險費，會計處理如下：

借款：無形資產(chǎn)（應(yīng)收債務(wù)的賬面價值加上已付的保險費和相關(guān)稅金）

壞賬準備金（已為此索賠撤回的壞賬準備）

貸款：應(yīng)收帳款（應(yīng)收債務(wù)賬面余額）

銀行存款（應(yīng)付相關(guān)費用）

應(yīng)付稅款（應(yīng)付相關(guān)稅款）

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。