企業(yè)幾個(gè)月前收到一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票并據(jù)此入賬,邇來(lái)在偶爾間創(chuàng)造對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票實(shí)質(zhì)消息有誤,按規(guī)則是要從新開(kāi)具的,指導(dǎo)會(huì)計(jì)職員須要如何處置?
答:按照《國(guó)度稅務(wù)總局 對(duì)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具備關(guān)題目的公布》(國(guó)度稅務(wù)總局公布 2016 年第47
號(hào))第一條文定,購(gòu)置方博得專(zhuān)用發(fā)票已用來(lái)申訴抵扣的,不妨由購(gòu)置方在發(fā)票體例請(qǐng)求填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票消息表》(以次簡(jiǎn)稱(chēng)《消息表》),并暫按《消息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期出項(xiàng)稅額中間轉(zhuǎn)播出,在博得出賣(mài)方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后,再舉行賬務(wù)處置。
所以,因?yàn)槠髽I(yè)仍舊依照缺點(diǎn)的發(fā)票入賬,那么須要先開(kāi)具《消息表》交給開(kāi)票方,開(kāi)票方據(jù)此開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票,企業(yè)不妨依照紅字發(fā)票舉行紅沖處置,而后再憑開(kāi)票方開(kāi)具的精確的藍(lán)字發(fā)票從新舉行賬務(wù)處置。
關(guān)系規(guī)則:
《國(guó)度稅務(wù)總局 對(duì)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具備關(guān)題目的公布》(國(guó)度稅務(wù)總局公布 2016 年第47 號(hào))
一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以次簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”)后,發(fā)生銷(xiāo)貨歸還、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅效勞遏止等景象但不適合發(fā)票廢除前提,大概因銷(xiāo)貨局部歸還及發(fā)生出賣(mài)折價(jià)讓利,須要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的,按以次本領(lǐng)處置:
(一)購(gòu)置方博得專(zhuān)用發(fā)票已用來(lái)申訴抵扣的,購(gòu)置方可在增值稅發(fā)票管理新體例(以次簡(jiǎn)稱(chēng)“新體例”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票消息表》(以次簡(jiǎn)稱(chēng)《消息表》,詳見(jiàn)附屬類(lèi)小部件),在填開(kāi)《消息表》時(shí)不填寫(xiě)對(duì)立應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票消息,應(yīng)暫依《消息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期出項(xiàng)稅額中間轉(zhuǎn)播出,待博得出賣(mài)方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后,與《消息表》一并動(dòng)作記賬憑證。
購(gòu)置方博得專(zhuān)用發(fā)票未用來(lái)申訴抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)沒(méi)轍歸還的,購(gòu)置方填開(kāi)《消息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)對(duì)立應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票消息。
出賣(mài)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未托付購(gòu)置方,以及購(gòu)置方未用來(lái)申訴抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)歸還的,出賣(mài)方可在新體例中填開(kāi)并上傳《消息表》。出賣(mài)方填開(kāi)《消息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)對(duì)立應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票消息。