本文是關(guān)于企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險能否稅前扣除的會計信息。文章為您詳細(xì)介紹了會計從業(yè)人員、稅務(wù)師工作學(xué)習(xí)期間，企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險能否稅前扣除的相關(guān)財稅知識，或許只能幫助您解決企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險能否稅前扣除的財稅實際問題。

企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險可以稅前扣除嗎？

商業(yè)保險有很多種。簡單來說就是免賠額或者不免賠額。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，“除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工繳納的人身安全保險費和國務(wù)院，財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或職工繳納的商業(yè)保險費不得扣除�！�

一、可稅前扣除的商業(yè)保險

目前可以稅前扣除的商業(yè)保險有以下幾種：

[1]特殊工種員工的人身安全保險費可以稅前扣除。

保額需要滿足以下兩個條件才能稅前扣除：

(1)按法定保險，即國家法律法規(guī)要求企業(yè)為員工投保。

保險范圍、保險費率、投保對象有明確的法律依據(jù)。

企業(yè)為特殊工種勞動者繳納的人身安全保險費可以在企業(yè)所得稅前扣除，取得增值稅專用票也可以抵扣進(jìn)項稅額。

會計處理：

借：制造費用/管理費用等。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅[進(jìn)項稅]

貸款：銀行存款

【2】商旅人士的意外險保費可以稅前扣除。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》[公告80號、20號]的規(guī)定，企業(yè)職工因公出差發(fā)生的人身意外傷害保險費用，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

以上意外傷害保險必須與出差的交通工具一致，才可以稅前扣除；如果購買了年度意外險，與出差的交通工具沒有對應(yīng)關(guān)系，不能稅前扣除。

會計處理：

借方：管理費用/銷售費用[明細(xì)科目-差旅費]

信用：庫存現(xiàn)金等。

[3]雇主責(zé)任險保費可稅前扣除。

《關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》【公告2018年第52號】】規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險繳納的保險費，允許在企業(yè)所得稅前扣除。本公告適用于2018年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

會計處理：

借：制造費用/管理費用等。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅[進(jìn)項稅]

貸款：銀行存款

【4】商業(yè)健康保險，符合條件的可以稅前扣除。

企業(yè)按照《財政部保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》【財稅〔2017〕39號】為職工購買商業(yè)健康保險并在‘職工薪酬’中核算的，可以以‘工資薪金支出’名義進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)應(yīng)依法納入職工工資薪金，代扣代繳個人所得稅；同時，商業(yè)保險在依法計算個人所得稅時扣除。

會計處理：

借方：應(yīng)付職工。

貸款：銀行存款

【5】稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，符合條件的可以稅前扣除。

與商業(yè)健康險一樣，企業(yè)為員工購買稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險，不能直接在稅前扣除，但可以作為職工薪酬的組成部分，在‘職工薪酬’中核算，可以以‘工資薪金支出’的名義在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)依法納入職工工資薪金，代扣代繳個人所得稅；同時，依法在計算個人所得稅時扣除稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險。

會計處理：

借方：應(yīng)付職工。

貸款：銀行存款

公司投保哪種保險

人身保險是保障我們健康長壽的保險。按保障范圍可分為壽險、健康險和人身意外險。

[1]人壽保險

主要保障人的生命，包括身故險、生存險、生死養(yǎng)老保障。

在死亡保險中，定期壽險和終身壽險是常見的。

[2]健康保險

指為身體健康造成的損失支付保險金的保險，包括重疾保險、醫(yī)療保險、失能收入損失保險、護(hù)理保險等。

[3]意外保險

就是我們每天買的保障意外傷害導(dǎo)致的身故、殘疾、醫(yī)療等保險責(zé)任的意外險。意外傷害必須滿足外來、突發(fā)、無意、非疾病四個要件，缺一不可。

企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險可以稅前扣除嗎？

這就是《企業(yè)給員工購買的商業(yè)保險是否能稅前扣除》在稅法實踐中的全部情況。會計行業(yè)的朋友在工作或?qū)W習(xí)評估過程中遇到“企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險能否稅前扣除”相關(guān)的財稅問題。歡迎留言討論。