因?yàn)楦鞣N問(wèn)題，企業(yè)選擇注銷公司，如何處理遺留賬目成為關(guān)鍵。以下是一些常見(jiàn)問(wèn)題：

1.企業(yè)要注銷，賬面上有存貨，該如何處理賬目？

企業(yè)在注銷賬面存貨時(shí)，一般會(huì)選擇降價(jià)打折銷售的方法。

《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額。

納稅人銷售貨物價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的界定，在沒(méi)有正式明確規(guī)定之前，可以參照《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的有關(guān)規(guī)定處理。

《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》規(guī)定：“經(jīng)營(yíng)者不得以排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手為目的，以低于成本的價(jià)格銷售商品。有下列情形之一的，不屬于不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為：

(一)銷售生鮮商品；

(二)處理有效期屆滿的商品或其他積壓商品；

(3)季節(jié)性降價(jià)；

(四)因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)或者停業(yè)而降價(jià)銷售商品。

可以看出，對(duì)于低于成本價(jià)銷售的商品有明確的規(guī)定，只有符合上述第(1)至(4)項(xiàng)要求之一的商品才可以降價(jià)銷售。

例1 :某企業(yè)即將注銷，賬面上還有1000萬(wàn)元存貨，按100萬(wàn)元的價(jià)格低價(jià)出售處理。一般納稅人的會(huì)計(jì)處理如下：

借方：銀行存款113萬(wàn)元。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元。

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。

結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬(wàn)元。

貸款：庫(kù)存商品1000萬(wàn)元。

供企業(yè)因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、倒閉等原因處理臨時(shí)商品或降價(jià)銷售商品。一般可以認(rèn)為是正當(dāng)?shù)牡蛢r(jià)銷售行為。

2.公司注冊(cè)資本認(rèn)繳。要注銷的時(shí)候，股東需要補(bǔ)足注冊(cè)資本嗎？

1.公司注銷，但承諾的注冊(cè)資本未繳足的，必須在注銷前繳足；

2.如果你的公司沒(méi)有外債，股東不需要將認(rèn)購(gòu)的資金補(bǔ)足到位，直接申請(qǐng)注銷即可；

3.如果你的公司有外債，當(dāng)公司現(xiàn)有資產(chǎn)不足以償還債務(wù)時(shí)，股東需要補(bǔ)足注冊(cè)資本來(lái)償還外債。

三、公司購(gòu)入一批商品，當(dāng)月售出。因?yàn)楫?dāng)月沒(méi)有拿到發(fā)票，所以憑收據(jù)、合同、銀行付款單據(jù)記錄。后來(lái)由于供應(yīng)商取消，采購(gòu)發(fā)票再也拿不到了。這些“白條”可以稅前扣除嗎？

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定，企業(yè)因上述特殊原因無(wú)法補(bǔ)發(fā)、換領(lǐng)發(fā)票及取得其他外部憑證時(shí)，可憑以下資料核實(shí)費(fèi)用真實(shí)性后，允許其在稅前扣除費(fèi)用：元。

1、無(wú)法補(bǔ)、改發(fā)票等外部憑證(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)注銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明材料)；

2.相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或協(xié)議；

3.以非現(xiàn)金方式支付的支付憑證；

4、貨物運(yùn)輸證明；

5.貨物入庫(kù)和入庫(kù)的內(nèi)部憑證；

6、企業(yè)會(huì)計(jì)記錄等資料；

以上六項(xiàng)證明材料，其中第1至3項(xiàng)需同時(shí)提供。

4.該公司的應(yīng)付賬款因?qū)Ψ焦�司注銷而無(wú)法支付。你確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第22條的規(guī)定，真正未支付的應(yīng)付款需要作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算支付。

2.公司注銷時(shí)，企業(yè)剩余資產(chǎn)已不足以支付應(yīng)付金額時(shí)，企業(yè)無(wú)力支付應(yīng)付金額。在這種情況下，企業(yè)不需要就未支付的金額繳納企業(yè)所得稅。

3.公司注銷時(shí)，如果企業(yè)剩余資產(chǎn)能夠全額支付應(yīng)付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款——甲公司元。

貸款：營(yíng)業(yè)外收入XXXX元

5.公司準(zhǔn)備取消，t

1.存貨報(bào)廢：指相關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品及各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品等因存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報(bào)廢、淘汰、被盜等所造成的凈損失；

2、存貨發(fā)生減值，確認(rèn)為次品時(shí)，通過(guò)資產(chǎn)減值損失科目核算；

3、庫(kù)存超期清理，設(shè)置庫(kù)存保修期，之后可以清理；

4.盤虧通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余”科目處理。