公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的，該怎么辦？

(一)企業(yè)取得交易性資產(chǎn)

借：交易資產(chǎn)-成本(公允價值)

投資收入(產(chǎn)生的交易成本)

應(yīng)收股利(實際支付包含已宣布但尚未支付的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(實際支付包括自付息期以來未收到的利息)

借出：銀行存款等。

(2)持有期間的股息或利息

借33，360應(yīng)收股利(被投資單位宣布的現(xiàn)金股利為投資的持股比例)。

應(yīng)收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應(yīng)收利息)

貸款：投資收益

(三)資產(chǎn)負債表日公允價值的變動

1.公允價值上升。

借：交易資產(chǎn)-公允價值變動

貸款公允價值變動損益：

2.公允價值下降

借：公允價值變動損益

貸款：交易資產(chǎn)-公允價值變動

(四)出售交易資產(chǎn)

借：銀行存款(價格扣除手續(xù)費)

借出：交易資產(chǎn)

投資收入(差額，可能在借方)

同時：

借：公允價值變動損益(原計入該資產(chǎn)公允價值變動)

貸款：投資收益

或者

借：投資收益

貸款公允價值變動損益：

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產(chǎn)的會計處理是怎樣的？

為核算以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他債權(quán)投資”和“其他權(quán)益工具投資”總賬賬戶，這兩個賬戶應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的類型和品種分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“公允價值變動”和“成本”、“公允價值變動”明細賬戶進行明細核算。本科目期末借方余額反映企業(yè)持有資產(chǎn)的公允價值。

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產(chǎn)的計量：

(1)初始測量

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產(chǎn)，初始確認為該資產(chǎn)的公允價值(不包括已宣告但未分配的債券利息或現(xiàn)金股利)和相關(guān)交易費用之和。企業(yè)為以公允價值計量的資產(chǎn)支付的價款中包含的已宣告但未分配的債券利息或現(xiàn)金股利，其變動計入其他綜合收益的，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收賬款。

(二)后續(xù)測量

1.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本準則的規(guī)定，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)進行減值會計處理，并在其他綜合收益中確認減值準備，同時將減值損失或減值準備計入當(dāng)期損益(信用減值損失)，不得減少資產(chǎn)負債表中列示的資產(chǎn)的賬面價值。

2.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)在持有期間產(chǎn)生的所有利得或損失，如果不涉及套期會計，除減值損失或減值利得和匯兌損益外，均計入其他綜合收益，直至該資產(chǎn)終止確認或重新分類。該資產(chǎn)采用實際利率法計算的利息計入當(dāng)期損益(投資收益)。該類資產(chǎn)計入各期損益的金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄溆嬋敫髌趽p益的金額，如同已按攤余成本計量。資產(chǎn)終止確認時，原計入其他綜合收益的累計利得或損失，應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

3.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資(其他權(quán)益工具投資)的公允價值后續(xù)變動計入其他綜合收益，無需計提減值準備。持有期間，除股息收入(明確收回作為投資成本一部分的股息收入除外)外，其他相關(guān)

【提示】只有同時滿足下列條件，企業(yè)才能確認股利收入并計入當(dāng)期損益：企業(yè)收取股利的權(quán)利已經(jīng)確立；與股利相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；股利的金額能夠可靠地計量。

4.在后續(xù)的資產(chǎn)計量中，如果某個工具以前被確認為資產(chǎn)并以公允價值計量，但現(xiàn)在其公允價值低于零，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認為負債。但是，對于主合同為資產(chǎn)的混合合同，即使整體公允價值可能低于零，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)始終將整個混合合同作為一項資產(chǎn)進行分類和計量。

公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的，該怎么辦？通過上面的陳述，大家都熟悉了以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的會計分錄。為了讓大家更多地了解公允價值計量，企名網(wǎng)還擴展了計入其他綜合收益的會計處理說明。