會計分錄：的債券投資

如果支付的購買價款包括已經(jīng)到期但尚未收到的利息，借記“應(yīng)收利息”科目。會計分錄如下：

借：持有至到期投資-成本

應(yīng)收利息

貸款：銀行存款

收到利息時，做如下分錄。會計分錄如下：

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)收利息

擴(kuò)展數(shù)據(jù)：

持有至到期投資的主要會計處理

持有至到期投資采用實際利率法，以攤余成本計量。實際利率法是指按照實際利率計算攤余成本和各期利息費用的方法。攤余成本為持有至到期投資扣除已償還本金和加減累計攤銷額并扣除減值損失后的初始金額。

1.企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按投資的面值借記本科目(成本)，按付款中包含的利息借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款”科目，按差額借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

2.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期支付利息、一次性償還本金的債券投資，應(yīng)按票面利率確定的應(yīng)收利息借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本與實際利率確定的利息收入貸記“投資收益”科目，按差額(利息調(diào)整)借記或貸記本科目。

持有至到期投資是一次性還本付息債券投資。資產(chǎn)負(fù)債表日，按照票面利率計算確定的應(yīng)收利息，按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記本科目(應(yīng)計利息)。收到持有至到期投資支付的價款中包含的已達(dá)到付息期的債券利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。分期付款、一次性還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”。

3.賣出持有至到期投資時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目。如已計提減值準(zhǔn)備，應(yīng)按其賬面余額，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”，貸記本科目(成本、利息調(diào)整和應(yīng)計利息)，按其差額，貸記或借記“投資收益”。

4.本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

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