這是關(guān)于是否對(duì)加工盈余的結(jié)轉(zhuǎn)退稅的會(huì)計(jì)信息。在這篇文章中，企名網(wǎng)為會(huì)計(jì)朋友們?cè)敿?xì)介紹了稅務(wù)人員需要了解的關(guān)于加工盈余結(jié)轉(zhuǎn)退稅的稅務(wù)知識(shí)，可能會(huì)幫助您解決加工盈余結(jié)轉(zhuǎn)退稅的財(cái)稅問(wèn)題。

進(jìn)料加工余料結(jié)轉(zhuǎn)需要退稅嗎？

飼料加工的余料結(jié)轉(zhuǎn)是怎么回事？

進(jìn)料加工剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)是指在進(jìn)料加工項(xiàng)下的下一個(gè)合同完成或因故中止后，將剩余的進(jìn)口料件從本合同手冊(cè)(即剩余轉(zhuǎn)移手冊(cè))轉(zhuǎn)移到同一企業(yè)的其他加工貿(mào)易合同手冊(cè)(即剩余轉(zhuǎn)移手冊(cè))中，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)后再加工復(fù)出口。簡(jiǎn)稱(chēng)3360進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)，交易方式代碼為：0600。

進(jìn)料加工余料結(jié)轉(zhuǎn)需要退稅嗎？

進(jìn)口加工業(yè)務(wù)，進(jìn)口時(shí)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅，出口時(shí)退還加工費(fèi)和國(guó)產(chǎn)料件，國(guó)產(chǎn)料件按國(guó)內(nèi)稅退稅率退稅，加工費(fèi)按出口進(jìn)口稅退稅。

出口退稅中飼料加工的余料如何處理？

在免退稅業(yè)務(wù)中，飼料加工轉(zhuǎn)口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理比較復(fù)雜，下面舉例說(shuō)明。

某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)本月支付外購(gòu)原材料及動(dòng)能費(fèi)600萬(wàn)元，繳納進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元。本月，海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件100萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)500萬(wàn)元，自營(yíng)進(jìn)口轉(zhuǎn)口貨物600萬(wàn)元(按離岸價(jià)計(jì)算)。該企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)和出口貨物適用17的增值稅稅率(非應(yīng)稅消費(fèi)品)，轉(zhuǎn)口貨物退稅率為15。假設(shè)前期沒(méi)有遺留稅款，本月沒(méi)有發(fā)生其他進(jìn)項(xiàng)稅額，則本企業(yè)本月應(yīng)交或應(yīng)退增值稅及相關(guān)賬務(wù)處理如下：

(1)外購(gòu)原輔材料、備件、能源消耗分錄為：

借：原材料及其他科目6000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1，020，000。

貸款：銀行存款7020000

(2)免稅進(jìn)口物資條目為：

借：原材料和1000000。

貸款：銀行存款1000000

(3)產(chǎn)品出口時(shí)，分錄為：

借：外匯應(yīng)收賬款6000000

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000

(4)對(duì)于國(guó)內(nèi)產(chǎn)品，條目為：

借：銀行存款5850000

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)850，000。

(5)月末計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。

不免稅不抵扣=當(dāng)期出口貨物離岸人民幣外匯匯率？(稅率-退稅率)-免抵退稅不得減免。抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸人民幣外匯匯率(稅率-退稅率)-免稅采購(gòu)的原材料價(jià)格？(出口稅率-出口退稅率)=600 (17-15)-100(17-15)=10(萬(wàn)元)

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本10萬(wàn)。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)100，000。

(6)計(jì)算當(dāng)期期末應(yīng)納稅額或免稅額。

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=85-(102-10)=-7(萬(wàn)元)

因?yàn)閼?yīng)納稅額小于零，意味著當(dāng)期的‘期末免稅額’為7萬(wàn)元。

(7)計(jì)算退稅和免稅。

減免稅金額=免稅采購(gòu)原材料價(jià)格，出口貨物退稅率=10015=15(萬(wàn)元)

免稅退稅金額=出口貨物離岸價(jià)？外匯人民幣報(bào)價(jià)？出口貨物退稅率-減免稅=60015-15=75(萬(wàn)元)

當(dāng)當(dāng)期期末免稅額為7萬(wàn)元及以下，當(dāng)期免退稅額為75萬(wàn)元時(shí)。

本期退稅額=本期期末免稅額=7(萬(wàn)元)

當(dāng)期免稅額=當(dāng)期免稅額-當(dāng)期退稅額=75-7=68(萬(wàn)元)

借3

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