加工計(jì)價(jià)下原材料再出口的會(huì)計(jì)處理

進(jìn)料加工是指我國(guó)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)用外匯進(jìn)口原料、料、輔料、件、備件、件。

輔料和包裝材料加工成成品或半成品后出口。進(jìn)料加工包括定價(jià)加工和委托加工。

這個(gè)表格。飼料加工的會(huì)計(jì)核算在現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中沒有明確規(guī)定。本文只關(guān)注在定價(jià)加工模式下的進(jìn)料加工退貨。

討論了出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

定價(jià)加工也叫雙重定價(jià)法，即雙方分別處理正常的購(gòu)銷關(guān)系：用于出口產(chǎn)品的進(jìn)口料件視同外貿(mào)企業(yè)

工業(yè)轉(zhuǎn)售給加工廠；加工后的成品由外貿(mào)企業(yè)從加工廠購(gòu)買。

例：某外貿(mào)企業(yè)從外國(guó)投資者A處進(jìn)口原材料3萬(wàn)公斤，價(jià)值30萬(wàn)美元，將價(jià)款轉(zhuǎn)給W廠安排。

正在處理。原材料價(jià)格為300萬(wàn)元，按消耗定額交付成品1萬(wàn)件，每件按人410元。

貨幣收購(gòu)。同時(shí)，外貿(mào)企業(yè)與外商B協(xié)商，以每件50美元的價(jià)格全部出口，匯率為1美元=https://www.zhucesz.com/。

近期沒有波動(dòng)。

假設(shè)沒有對(duì)口合同免征85%進(jìn)口稅，關(guān)稅稅率為20，增值稅稅率為17，退稅率為9。

1.計(jì)算相關(guān)進(jìn)口稅并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：進(jìn)口稅=完稅價(jià)格關(guān)稅稅率(1-免稅

率)=30萬(wàn) https://www.zhucesz.com/ 20 (1-85)=https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格為十關(guān)稅)增值稅稅率(1-免征額)=30萬(wàn), https://www.zhucesz.com/和(

1 20) 17 (1-85)=79866元。

(1)借：商品采購(gòu)——飼料加工( https://www.zhucesz.com/萬(wàn))261萬(wàn)。

貸款：應(yīng)付賬款——外國(guó)a萬(wàn)。

(2)借款：商品采購(gòu)-材料加工78300元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)口稅78，300。

(3)借方：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)口關(guān)稅https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)79，866

貸款：銀行存款158166。

(4)借款：材料及材料-進(jìn)料加工https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

貸：商品采購(gòu)-飼料加工https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

2、價(jià)款300萬(wàn)元撥給加工廠，以加工廠的出庫(kù)單和入庫(kù)單作為分錄：

(1)借方：應(yīng)收賬款——W廠3，510，000。

貸款：其他銷售收入33，354定價(jià)300萬(wàn)。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51萬(wàn)。

(2)借：其他銷售成本33，354，價(jià)款https://www.zhucesz.com/萬(wàn)。

貸款：材料——，材料https://www.zhucesz.com/萬(wàn)，加工用材料。

3.加工、采購(gòu)、入庫(kù)后，以收據(jù)和工廠增值稅發(fā)票為分錄：

(1)借：通過(guò)采購(gòu)——件商品加工410萬(wàn)件產(chǎn)成品。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)https://www.zhucesz.com/萬(wàn)。

貸：應(yīng)付賬款——w工廠https://www.zhucesz.com/萬(wàn)。

(2)借：庫(kù)存出口商品410萬(wàn)。

貸：商品采購(gòu)——，加工品進(jìn)項(xiàng)410萬(wàn)。

4、出口單據(jù)：

(1)借方：應(yīng)收賬款33，354，外國(guó)投資者B(50 , https://www.zhucesz.com/和 1萬(wàn))4，350，000。

信用：出口商品銷售收入435萬(wàn)元。

(2)借方：出口商品銷售成本410萬(wàn)。

信用：庫(kù)存出口商品410萬(wàn)。

5.審辦's出口退稅。在這種情況下，飼料加工業(yè)務(wù)可以退還的增值稅包括兩項(xiàng)：一是進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅。

；二是定價(jià)過(guò)程中繳納的增值稅。計(jì)算如下：

(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳增值稅的退稅額和轉(zhuǎn)出額：出口退稅額=關(guān)稅的完稅價(jià)格(1關(guān)稅

率) 1-免征額率)退稅率=30萬(wàn) https://www.zhucesz.com/(1 20)(1-85) 9=42282 or=

固體

增值稅金額稅率退稅率=7986617 9=42282轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=實(shí)際稅額-轉(zhuǎn)出。

退稅

=79,866-42,282=37,584。

(2)定價(jià)過(guò)程中支付的增值稅退(出)稅金額：出口退稅=定價(jià)過(guò)程中實(shí)際支付的金額。

增值稅征收率退稅率=(進(jìn)項(xiàng)稅https://www.zhucesz.com/萬(wàn)-銷項(xiàng)稅51萬(wàn))17 9=https://www.zhucesz.com/萬(wàn)or=

買價(jià)與調(diào)撥價(jià)的差額退稅率=(410萬(wàn)-300萬(wàn)) 9=https://www.zhucesz.com/萬(wàn)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=

評(píng)價(jià)

加工環(huán)節(jié)繳納的增值稅-該環(huán)節(jié)退稅=(https://www.zhucesz.com/萬(wàn)-51萬(wàn))https://www.zhucesz.com/萬(wàn)=https://www.zhucesz.com/萬(wàn)(

3)本

例：轉(zhuǎn)出的出口退稅和進(jìn)項(xiàng)稅：出口退稅=42282 99000=141282(人民幣)。

轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=37584 88000=125584(元)

根據(jù)計(jì)算結(jié)果，做如下分錄：

借方：出口商品銷售成本125，584。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)125，584。

借方：應(yīng)收出口退稅141，282。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)141，282。