新租賃準(zhǔn)則下如何處理押金？

如果現(xiàn)值計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)收款和資產(chǎn)使用權(quán)，收回押金時(shí)現(xiàn)值和終值不同時(shí)如何記賬？

回答：

對(duì)于承租人來(lái)說(shuō)，租賃業(yè)務(wù)也是一種融資業(yè)務(wù)。因此，在新租賃準(zhǔn)則下，除低值租賃和短期租賃外，還需要在租賃開始日確認(rèn)除“資產(chǎn)使用權(quán)”外的“租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用”。

在租賃保證金的情況下，是指承租人在租賃開始日需要向出租人支付一筆保證金，對(duì)于承租人來(lái)說(shuō)是現(xiàn)金流出或并入資金減少。因此，承租人支付租賃保證金將直接導(dǎo)致租賃業(yè)務(wù)實(shí)際利率(包括利率和貼現(xiàn)率)的提高。

由于保證金是在租賃開始日支付的，所以是租賃開始日的現(xiàn)值，不需要貼現(xiàn)；同時(shí)，由于押金是在租賃期結(jié)束時(shí)從最后一次租金中退還或扣除的，是按照名義金額進(jìn)行的，所以不需要考慮押金在租賃期結(jié)束時(shí)的最終價(jià)值。

1.租賃開始日期的會(huì)計(jì)分錄

借：資產(chǎn)使用權(quán)(現(xiàn)值)

長(zhǎng)期應(yīng)收款-存款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(初始費(fèi)用和首次租金的進(jìn)項(xiàng)稅)

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用(差額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額(與應(yīng)交租金相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸款：租賃負(fù)債-租賃付款額(應(yīng)付租金含稅)

銀行存款(首次租金、存款、初始費(fèi)用)

2.按照租賃期內(nèi)的實(shí)際利率(折現(xiàn)率)分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用(差額)

3.租金的實(shí)際支付

借：租賃負(fù)債-租賃付款

貸款：銀行存款

同時(shí)收到增值稅專用發(fā)票確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

4.租賃期間的折舊

借：管理費(fèi)等。

貸：使用權(quán)資產(chǎn)的累計(jì)折舊

5.租約到期了

(1)退還租金：

借方：銀行存款

貸款：長(zhǎng)期應(yīng)收款-存款

同時(shí)，注銷：

借方：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸款：資產(chǎn)使用權(quán)

(2)購(gòu)買租賃資產(chǎn)抵價(jià)：

借：固定資產(chǎn)

使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸款：資產(chǎn)使用權(quán)

長(zhǎng)期應(yīng)收款-存款

(3)沖抵最后一期(部分)租金：

借：租賃負(fù)債-租賃付款

貸款：銀行存款

長(zhǎng)期應(yīng)收款-存款

作者：彭懷文，易財(cái)稅自2022年7月1日起，上海社保繳費(fèi)基數(shù)上限調(diào)整為34188元/月，下限調(diào)整為6520元/月。2022年上海社保繳費(fèi)基數(shù)上限為34188元/月(2022年7月1日-2023年6月30日)，下限為6520元/月(2022年7月1日-2023年6月30日)。根據(jù)要求，各省、自治區(qū)、直轄市每年都要核定社保繳費(fèi)基數(shù)的上下限。2021年，上海全口徑城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資為11396元/月。據(jù)此計(jì)算，2022年7月1日起，上海社保繳費(fèi)基數(shù)上限調(diào)整為34188元/月。社保繳費(fèi)基數(shù)下限應(yīng)為上年。