小美最近發(fā)現(xiàn)月末損益表有誤，毛利率高達(dá)95。平時(shí)他們經(jīng)營企業(yè)的毛利率大概在20-35。她認(rèn)為費(fèi)用一定是錯(cuò)的。哪里出了問題？后來她發(fā)現(xiàn)銷售被退回，就做了這個(gè)分錄：

借：庫存商品

貸款：主營業(yè)務(wù)成本

這就是問題所在。接下來，小美？怎么了

需要銷售出庫才能取得銷售收入嗎？

有些銷售出庫，沒有開票，也沒有開票收入，如下：分錄：

借：發(fā)貨

貸款：庫存商品

然后當(dāng)銷售退回倉庫時(shí)，做相反的分錄：

借：庫存商品

貸款：發(fā)出商品。

2.取得銷售收入(未開票收入或已開票收入)，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：負(fù)應(yīng)收賬款。

貸款：主營業(yè)務(wù)負(fù)收益。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-負(fù)銷項(xiàng)稅額

同時(shí)，抵消主營業(yè)務(wù)成本。

借：庫存商品

貸款：主營業(yè)務(wù)成本

總結(jié)：

小美當(dāng)月退貨待售，由于銷售發(fā)票為負(fù)數(shù)，沒有記收入分錄，但確實(shí)記了成本，所以是錯(cuò)的，會(huì)造成收入多，成本少，虛增利潤，收入與成本不匹配；然后下個(gè)月開紅字發(fā)票，做一個(gè)負(fù)的銷售數(shù)字，而不是負(fù)的成本數(shù)字。因?yàn)槭巧蟼�(gè)月做的，所以這個(gè)月的銷售收入低，成本虛高，利潤虛低，嚴(yán)重違背了收入與成本相匹配的原則，也就是違背了會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

即使收入不開發(fā)票，在銷售回款時(shí)，也必須沖減銷售收入，沖減主營業(yè)務(wù)成本。未開票收入與已開票收入相同。

作為一名合格的會(huì)計(jì)，你一定不能犯這種錯(cuò)誤。如果你今天看到這篇文章，發(fā)現(xiàn)自己在工作中也出現(xiàn)過這種問題，現(xiàn)在改正過來，被冠上無錯(cuò)之冠，為時(shí)不晚。

人，只要知道自己錯(cuò)了，及時(shí)改正也不遲。他們最怕的是自己已經(jīng)錯(cuò)了而不自知，但在路上越走越遠(yuǎn)，還是覺得自己都是對的。這太可怕了。

友情提醒：會(huì)計(jì)每月月底一定要檢查收入與成本的比例，毛利率是否符合行業(yè)比例。

我是企名網(wǎng)的部門，今天的分享就到這里了。如果有興趣分享，記得喜歡！