可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅費(fèi)(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

月末進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄：

1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

2.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)繳納增值稅。

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

3.實(shí)際支付時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸款：銀行存款

進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)所支付或者承擔(dān)的增值稅。

允許從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.一般情況下，——是被票扣的。

一般來(lái)說(shuō)，買方的進(jìn)項(xiàng)稅由賣方的銷項(xiàng)稅構(gòu)成。因此，在正常情況下，進(jìn)項(xiàng)稅是：

(一)從銷售者或者提供者處取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅金額；

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅金額；

(三)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)買勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款完稅證明上注明的增值稅。

2、特殊情況-——計(jì)算扣除

(1)計(jì)算扣除購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)貨發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)價(jià)和抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

公式：進(jìn)項(xiàng)稅=進(jìn)價(jià)扣除率

特點(diǎn)：到達(dá)前免費(fèi)；自我開(kāi)放和自我到達(dá)

3.特殊情況：——進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣或按比例折算。

(1)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是對(duì)某一階段不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的專項(xiàng)抵扣規(guī)定。對(duì)5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度中作為固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣比例第一年為60，第二年為40。本規(guī)定自2019年4月1日起不再執(zhí)行。未按上述規(guī)定抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，自2019年4月納稅期起，可從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(2)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，如果改變?yōu)榭墒褂糜猛荆�進(jìn)項(xiàng)稅額有專門(mén)的換算計(jì)算方法。

按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，其用途發(fā)生變化，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途發(fā)生變化的次月，按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅抵扣憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額不動(dòng)產(chǎn)凈值率。

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進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？你什么意思？

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