未認(rèn)證的進(jìn)項稅專用發(fā)票，可記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項稅)”科目，待專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，再從進(jìn)項稅科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅科目。

1.進(jìn)項稅專用發(fā)票未認(rèn)證時，會計分錄如下：

借：原材料/庫存商品

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項稅額)

應(yīng)付賬款-應(yīng)付款項

2.認(rèn)證后的進(jìn)項稅專用發(fā)票會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項稅額)

3.如果下月可以通過聯(lián)審抵扣，則可以在增值稅專用發(fā)票的憑證導(dǎo)入時，將進(jìn)項稅額記入“應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項稅額”科目。會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/原材料/庫存商品應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額。

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付商品

4.第二個月扣除抵扣后，待抵扣的進(jìn)項稅額可以轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額。會計分錄如下：

借方：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額。

貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/待抵扣進(jìn)項稅額。