公司公益捐贈怎么做賬？捐贈的賬務(wù)處理，我們來說說公司的公益捐贈如何做賬。讓我們一起來認(rèn)識和探討這個問題吧！

捐贈的會計處理

愛心捐贈涉及三個問題：金錢或物資捐贈，公益捐贈或非公益捐贈；直接捐贈或間接捐贈。所謂直接捐贈，是指企業(yè)直接向當(dāng)事人交付愛心款或愛心物資；間接捐贈是指企業(yè)向政府部門或公益性社會團(tuán)體捐贈愛心款項或物資。

有一點是清楚的。無論企業(yè)捐贈的是貨幣還是物資，是否屬于公益事業(yè)，向誰捐贈，捐贈費用在會計處理上都記入“營業(yè)外支出”科目。

捐贈款項的會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出——捐贈

貸款：銀行存款(現(xiàn)金)

捐贈的會計處理稍微復(fù)雜一點，有一個細(xì)節(jié)容易被會計人員忽略。捐贈涉及到視同銷售的問題，捐贈要繳納增值稅。

捐贈的會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出——捐贈

貸款：庫存商品

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

捐贈物資的估價按照以下順序確定：一是按照納稅人最近一段時期同類貨物的平均銷售價格；二是按照其他納稅人近期同類貨物的平均銷售價格；第三，根據(jù)計稅價值的構(gòu)成。計稅價值的計算公式為：成分計稅價值=成本(1成本利潤率)，成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

增值稅可以減免嗎？

企業(yè)做公益捐贈，要把捐贈的物資當(dāng)做銷售，繳納增值稅，有點尷尬，新《增值稅法》有望改變。對于一些具體的捐贈，比如對貧困地區(qū)的捐贈，對地震災(zāi)區(qū)的捐贈，國家稅務(wù)總局、財政部等部委已經(jīng)聯(lián)合發(fā)文，減免捐贈物資的增值稅。

新型冠狀病毒疫情期間，企業(yè)通過稅務(wù)審批渠道捐贈的物資能否享受增值稅減免？目前還沒有官方通知，但值得期待。

可以在所得稅前扣除嗎？

捐贈支出能否在企業(yè)所得稅前扣除需要兩個判斷。第一，是否是公益捐贈，如果是非公益捐贈(比如捐贈給老板的同學(xué)朋友)，捐贈費用在企業(yè)內(nèi)不得稅前扣除，全額作為增稅處理。二是公益性捐贈是否通過政府部門或公益性社會組織進(jìn)行，企業(yè)直接向當(dāng)事人捐贈的，捐贈支出不能在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)全額增稅。

也就是說，捐贈支出只能通過政府部門(縣級以上人民政府及其部門)和公益性社會組織(需要稅務(wù)審批)進(jìn)行的公益性捐贈在企業(yè)所得稅前扣除。

注意，企業(yè)在捐贈后要記得索要相應(yīng)的票據(jù)，作為以后所得稅前扣除捐贈費用的依據(jù)。合規(guī)票據(jù)包括省級以上(含省級)財政部之門印制并加蓋收款人印章的公益捐贈票據(jù)，以及加蓋收款人印章的收據(jù)復(fù)印件。

接下來說說能否在企業(yè)所得稅前全額扣除。對于公益性捐贈，除國家稅務(wù)總局、財政部等部委批準(zhǔn)的特定捐贈外，捐贈費用實行企業(yè)所得稅前定額扣除。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

年利潤總額(會計利潤)12以內(nèi)的部分，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，允許在結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

我相信這里有很多想學(xué)會計的同學(xué)。你可以注意一下企名網(wǎng)的頭條。

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