年夜飯預(yù)估費用怎么處理？

去年賬戶里的費用估計有8萬。今年最終結(jié)算前，收到約6萬張票，包括成本票和費用票。最終結(jié)算直接增加了2萬元左右。但是在賬戶里應(yīng)該怎么做？我寫下來了嗎？第二步，我覺得網(wǎng)上眾說紛紜。其中不夠的2萬票的差價直接算改，或者賬戶里很難處理這個預(yù)估。

回答：

1.估計不能亂用。

現(xiàn)在在實踐中，一些企業(yè)或者一些會計人員，在企業(yè)有利潤的情況下，需要提前繳納企業(yè)所得稅的時候，只是隨意“估計”一下成本或者費用，而這些“估計”的成本或者費用，在當(dāng)期根本就沒有發(fā)生。

即使后來能通過一些渠道找到一些發(fā)票來彌補(bǔ)“暫估”的“窟窿”，但還是經(jīng)不起稅務(wù)局的檢查。這種隨機(jī)估計是對《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”的典型違反；如果為了彌補(bǔ)后面“暫估”的“窟窿”而找一些亂七八糟的發(fā)票，也可能涉及到接受假發(fā)票等問題。

在行業(yè)內(nèi)，公司或會計師往往完全忽略了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。為了讓客戶暫時開心，他們打著為客戶“稅務(wù)籌劃”的幌子�？蛻羝髽I(yè)只要需要預(yù)繳所得稅，就會隨意“估算”。

亂用“估計”是非常危險的。

2.“估計”的正確會計和稅務(wù)處理

(一)費用的“暫估”

對于費用，幾乎所有的會計課程都不用“估計”這個詞。

但在實際操作中，確實存在費用已經(jīng)實際發(fā)生，但由于種種原因沒有收到對方的發(fā)票，甚至沒有向?qū)Ψ礁犊畹那闆r。例如，某企業(yè)在電視臺投放廣告，每月費用106萬元，但12月份因資金緊張，未能按約定在月底前付款，也沒有收到電視臺的發(fā)票。

無論會計處理還是稅務(wù)處理，該企業(yè)12月份的廣告費都應(yīng)按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”進(jìn)行處理。

12月會計分錄：

借：銷售費用-廣告費100萬元。

貸：應(yīng)付賬款——某電視臺100萬元。

(注：上述會計分錄的確與購買存貨的暫估分錄非常相似)。

第二年1月，我交了12月的廣告費，收到了電視臺的特價票：

借：應(yīng)付賬款——某電視臺100萬元。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)6萬元。

貸款：銀行存款106萬元。

稅務(wù)處理：由于12月份預(yù)計的廣告費是企業(yè)實際發(fā)生的，且發(fā)票是在次年5月31日前收到的，因此可以稅前扣除。

(2)存貨的估計

存貨預(yù)估，大部分會計都會有這方面，我就不贅述了。

存貨暫估需要在下月初自動沖回暫估會計分錄；如果下個月收到發(fā)票，按正常進(jìn)貨進(jìn)行會計分錄；如果下個月還收不到發(fā)票，到月底再繼續(xù)做會計分錄進(jìn)行預(yù)估；以后每個月都差不多。

對于存貨暫估，企業(yè)要按流程辦理入庫手續(xù)，后期是否收到存貨發(fā)票不影響存貨的收發(fā)。因此，對于存貨估計，需要通過入庫和入庫手續(xù)的“痕跡”來確認(rèn)業(yè)務(wù)的真實發(fā)生和時間。

(3)“暫估”和最終結(jié)算的稅務(wù)調(diào)整

如前所述，企業(yè)只要是真實發(fā)生的業(yè)務(wù)，就只能“預(yù)估”，然后在匯算清繳結(jié)束前收到發(fā)票，按規(guī)定可以稅前扣除；如果“暫估”在企業(yè)最終結(jié)算前仍未收到發(fā)票，只需進(jìn)行增稅，會計不需要進(jìn)行特別調(diào)整，也不會通過“上年損益調(diào)整”科目。

“以前年度損益調(diào)整”是企業(yè)進(jìn)行追溯調(diào)整后才會使用的會計科目