一、收到退稅后的會計分錄。

如上圖所示，企業(yè)申請退稅后，應將當期增值稅納稅申報表中的進項稅額轉出，在進行納稅申報時，在增值稅申報表附表2第22欄填寫“上期退稅的退稅額”；

相應的會計分錄應為：

二、其他需要做“稅收交接”匯總的。

根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅改革通知》及其配套政策，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，需要轉出。

1.于簡和易計稅方法律規(guī)定的稅目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費購買的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

2、非正常損耗的外購商品，以及相關的勞務和運輸服務；

3.非正常損失的在產品和產成品耗用的購進貨物(不含固定資產)、勞務和運輸勞務；

4、不動產的非正常損失，以及購物商品、設計服務和建筑服務的不動產消耗；

5.在建房地產項目非正常損失所消耗的商品、設計服務和施工服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修房地產，均為在建房地產項目；

6、購買貸款服務、餐飲服務、日常服務和娛樂服務；

7.納稅人接受貸款服務向貸款人支付的與貸款直接相關的投融資咨詢費、手續(xù)費、咨詢費及其他費用；

8.提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金支付方式承擔機動車保險責任的，應當向被保險人支付的賠償金應當直接支付給汽車修理服務提供者；

9.適用一般計稅方法的納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目和免征增值稅項目，以及簡易計稅方法計稅項目和免征增值稅項目相關的進項稅額；

10.買方有銷售折扣、暫停或退貨。納稅人適用一般計稅方法的，因銷售折扣、暫�；蛲嘶囟�退還給買方的增值稅，暫按《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》列明的增值稅金額從當期進項稅額中轉出，在取得賣方開具的專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一同作為憑證使用。

11.轉出在建房地產進項稅。

(1)已全額扣除的商品和勞務轉入在建房地產項目。將購買時已全額抵扣進項稅額的商品和勞務轉讓給在建房地產項目的，應在轉讓當期的進項稅額中抵扣已抵扣進項稅額的40%，計入待抵扣進項稅額，并在轉讓當月起第13個月的銷項稅額中抵扣。

(2)在建房地產發(fā)生的非正常損失。在建房地產發(fā)生非正常損失的，已抵扣的購進貨物、設計勞務和建造勞務的進項稅額應當在當期轉出；應抵扣的進項稅額不得抵扣。

(三)已抵扣進項稅額的房地產非正常損失或者改變用途，專門用于不能抵扣的項目。已抵扣進項稅額的不動產發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專門用于于簡-易計稅方稅目、免征增值稅的項目、集體福利或者個人消費的，不能抵扣的進項稅額按照下列公式計算。

12.一般納稅人重新登記為小規(guī)模納稅人的特殊情況：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定，2018年12月31日前登記為一般納稅人的單位或者個人，可以重新登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額應當轉出。

13.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票納入異常憑證范圍，已抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律轉出；

14.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票納入異常憑證范圍，且適用增值稅免抵退稅方式的納稅人已辦理出口退稅的，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅轉出進項稅額

15、一般納稅人會計核算不健全，或者不能提供準確的納稅信息。