答案：

　　貼現時：

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　財務費用—利息

　　票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時，其會計分錄如下：

　　借：短期借款

　　貸：應收票據

　　票據到期，如出票人未能按期支付票據的本金和利息，拖欠債務，則企業應承擔這筆或有負債，以銀行存款償付給貼現銀行。其會計分錄如下：

　　借：短期借款

　　—某單位

　　貸：銀行存款

　　同時將應收票據轉入“應收賬款”賬戶：

　　借：應收賬款—某單位

　　貸：應收票據

　　什么是貼現

　　貼現是指商業承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據權利轉讓給銀行的票據行為，是持票人向銀行融通資金的一種方式。

　　貼現的條件

　　票據未到期；

　　票據未記載“不得轉讓”字樣；

　　持票人是在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織；

　　持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系。

　　應收票據

　　是由付款人或收款人簽發、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人不同分為商業承兌匯票和匯票，按其是否附息分為附息商業匯票和不附息商業匯票。商業匯票既可以依法轉讓，也可以向銀行申請貼現。