應(yīng)付福利費的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經(jīng)費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫(yī)療經(jīng)費，未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費，因工負傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補助費，病假兩個月以上人員的工資，職工探親旅費，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費，職工死亡火葬及費用，遺屬生活困難補助費，長期贍養(yǎng)人員補助費，以及由“預(yù)算包干結(jié)余”開支的集體福利支出。

　　職工福利費準予扣除的范圍：不超過工資薪金總額14的部分。

　　企業(yè)職工福利費的使用范圍主要有以下方面： （1）職工困難補助費； （2）職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費，本單位醫(yī)療部門的全體醫(yī)務(wù)工作人員工資和醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因工負傷就醫(yī)路費等； （3）本單位職工食堂、浴室工作人員的工資和食堂炊事用具的購買、修理費用等； （4）本單位托兒所、幼兒園工作人員的工資、費用，以及托兒所、幼兒園設(shè)備的購置和修理等費用； （5）職工個人福利補貼； 職工個人福利補貼是指為解決職工某些帶有特殊性的生活困難，由企業(yè)以貨幣形式提供給個人的一種補充收入。

　　一般有職工探親假、職工生活困難補助、職工上下班交通費補貼、職工冬季宿舍取暖補貼以及其他一些補貼。 （6）企業(yè)為職工向商業(yè)機構(gòu)購買的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、人身意外傷害保險等； （7）企業(yè)自辦農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)的開辦費和虧損補貼； （8）按照國家規(guī)定由職工福利基金開支的其他支出； （9）結(jié)余的職工福利費還可用于職工宿舍（包括集體宿舍和家屬宿舍）及文化娛樂設(shè)施的購置及維修。

　　一、工會經(jīng)費中可否列支職工福利？ （一）可以列支職工福利，但是，福利有列支標準的。

　�。ǘ�）工會經(jīng)費開支范圍有具體規(guī)定。 工會經(jīng)費開支范圍包括：困難補助費、員工福利費、競賽活動費、員工表彰費、福利設(shè)施費、文體活動費、教育參觀費、管理經(jīng)費和上繳經(jīng)費。

　　1、員工福利費：核算員工的生日補貼費、員工結(jié)婚賀禮費、除個人辭職外的調(diào)離及退休員工的紀念品費、重大節(jié)日向員工發(fā)放的慰問品（金）費、直系親屬亡故、對生病員工的探視費、行政和工會領(lǐng)導(dǎo)的家訪費、對公司老領(lǐng)導(dǎo)的拜訪費等。 “員工福利費”中開支的共性費用暫定如下標準： 員工生日補貼80元/人 員工結(jié)婚賀禮費200元/人 員工退調(diào)紀念品費200元/人 員工直系親屬亡故200元/人 重大節(jié)日慰問員工費100-200元/每節(jié)日 2、困難補助費：核算對享受“低保”家庭的員工和因病致貧、大病困難、治療期間的工傷或其它原因造成暫時困難的員工的補助費。

　　3、競賽活動費：核算工會組織的和配合行政工作組織的勞動競賽、知識競賽、技能評比和有關(guān)安全、環(huán)保、生產(chǎn)、消防等各種專項專題教育活動所需的開支及獎品。 4、員工表彰費：核算對公司優(yōu)秀員工、崗位能手、生產(chǎn)標兵和做出突出貢獻人員的表彰費用。

　　5、福利設(shè)施費：核算各類福利設(shè)施、資產(chǎn)、工具器具等有形資產(chǎn)、設(shè)施的費用開支。 6、文體活動費：核算組織文體活動所需費用和購置文體活動器材費。

　　7、教育參觀費：核算組織員工參觀、展覽、觀影的費用。 8、管理經(jīng)費：核算工會管理所需的賬簿、表冊、文具等辦公費用和兼職管理人員的補貼費用；核算工會“銀行存款”賬戶的利息收入（沖減本科目）。

　　9、上繳經(jīng)費：核算按上級工會規(guī)定按標準上繳的工會經(jīng)費。 二、收支在哪個科目核算？ 1、如果單獨設(shè)立工會帳： （1）取得工會收入，計入“經(jīng)費收入”科目。

　�。�2）發(fā)生工會支出，計入“經(jīng)費支出”科目。 2、如果不單獨設(shè)立工會帳： （1）提取工會經(jīng)費時，計入“管理費用--工會經(jīng)費”科目。

　　（2）發(fā)生工會支出，計入“其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費”科目。

　　（一）工會經(jīng)費的 企業(yè)工會組織的財產(chǎn)可以分為兩類：一是由企業(yè)提供的辦公設(shè)施，其財產(chǎn)所有權(quán)屬于企業(yè)，不屬于工會；二是從企業(yè)計提的工會經(jīng)費和工會會員交納的會費形成的財產(chǎn)，這些財產(chǎn)所有權(quán)屬于工會組織，不再屬于企業(yè)。

　　所以工會組織的活動經(jīng)費通常包括三部分： 1，由企業(yè)向工會組織提供的辦公設(shè)施。 包括工會日常活動所必需的房屋設(shè)備，以及有關(guān)水電、辦公用品等設(shè)施，通常由企業(yè)提供，其維修費用通常也由企業(yè)承擔(dān)。

　　2，企業(yè)按規(guī)定計提的工會經(jīng)費。根據(jù)我國工會法的規(guī)定，企業(yè)每月應(yīng)按全部職工實際工資總額的2向本企業(yè)工會撥交工會經(jīng)費，在管理費中列支。

　　但必須收到專用收據(jù)才可以所得稅稅前扣除。 3，工會會員交納的會費。

　　根據(jù)我國工會法的規(guī)定，工會會員每月按基本工資的千分之五交納會費。 （二）工會經(jīng)費上交的管理 根據(jù)我國工會法的規(guī)定，企業(yè)計提的工會經(jīng)費，本企業(yè)工會留用比例不少于60，撥交給上級工會的比例不應(yīng)超過40。

　　其中：撥交給省、自治區(qū)、直轄市總工會和市（縣）總工會兩級的留用比例應(yīng)不超過35，其余5上交給全國總工會。 （三）工會經(jīng)費的列支 工會經(jīng)費主要用于職工的教育和工會活動，其開支范圍如下： 1，宣傳活動支出。

　　包括工會組織日常的學(xué)習(xí)、勞動競賽，舉辦各種報告會、展覽會、講座和其他技術(shù)交流的宣傳費用，以及各種宣傳工具的購置維修和集體訂閱的報刊雜志等支出。 2，文藝活動支出。

　　包括工會開展業(yè)余文藝活動所需的設(shè)備購置費和維修費，舉辦聯(lián)歡會，藝術(shù)展覽到這些文藝活動的經(jīng)費；還包括工人文化宮、工人俱樂部、工人圖書館的設(shè)備購置維修和日常經(jīng)費。 3，體育活動支出。

　　包括工會舉辦的各種體育活動的設(shè)備購置維修費、經(jīng)費、運動用品和服裝費。 4，工會干部訓(xùn)練費，是指培訓(xùn)工會專職人員的費用。

　　5，工會行政費有關(guān)支出。包括工會專職人員的人員經(jīng)費、辦公費、差旅費等費用。

　　6，補助支出。包括工會會員的困難補助和職工集體福利事業(yè)的補助費用。

　　7，工會專職人員的工資。 工會專職人員的工資由工會經(jīng)費開支，其他各種待遇是于本企業(yè)其他職工相同，由企業(yè)負擔(dān)。

　�。ㄋ模�暫不計提工會經(jīng)費的情況 1，未成立工會組織的企業(yè)，可以不計提工會經(jīng)費。 2，處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài)的企業(yè)，可以不計提工會經(jīng)費。

　　但是，以上兩條各地方規(guī)定不一，具體情況應(yīng)查詢當(dāng)?shù)毓�會的有關(guān)組織。 1、應(yīng)付福利費，指企業(yè)按照規(guī)定提取準備用于職工福利方面的資金。

　　我國企業(yè)職工除了按照自己的勞動數(shù)量、質(zhì)量領(lǐng)取工資外，還可享受企業(yè)和國家舉辦的各種集體福利事業(yè)的待遇和取得必要的個人補助。這些用于職工集體福利事業(yè)和個人補助的資金，主要是由根據(jù)工資總額的14提取的職工福利費來解決的。

　　2、企業(yè)按照規(guī)定提取的職工福利費，應(yīng)在“應(yīng)付福利費”科目進行核算。在提取時，應(yīng)記入科目的貸方。

　　企業(yè)提取的職工福利費，主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務(wù)人員的工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所等集體福利部門人員的工資等。 在支付時，應(yīng)記入科目的借方。

　　3、在上述核算方法下，如果企業(yè)實際支付的職工福利費超過提取的職工福利費，“應(yīng)付福利費”科目就會出現(xiàn)借方余額；在資產(chǎn)負債表的“應(yīng)付福利費”項目就要以“—”號表示。這就要求企業(yè)在使用職工福利費時，必須量入為出，嚴格按照規(guī)定的用途節(jié)約地使用，既不得任意擴大職工福利費的開支范圍，也不得將屬于職工福利費的開支擠入成本、費用科目。

　　以上特此回答！ 。

　　職工福利設(shè)置會計科目為：應(yīng)付職工薪酬。

　　因為： 應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付福利費等，借記“應(yīng)付職工薪酬——福利費”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等），借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。

　　1、應(yīng)付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。

　　我國企業(yè)中按規(guī)定用于職工福利方面的資金，包括從費用中提取和稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個人福利，在會計核算中將其作為一項負債；從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設(shè)施，在會計核算中將其作為所有者權(quán)益（即公益金）。

　　2、從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14提取，其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

　　3、從費用中提取的職工福利基金，單獨設(shè)置“應(yīng)付福利費”科目進行核算。提取的福利費，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的福利費，記入成本；行政管理人員的福利費，計入管理費用等等，實際支付時，作沖減應(yīng)付福利費處理。

　　期末應(yīng)付福利費的結(jié)余，在“資產(chǎn)負債表”的流動負債項目中單獨反映。 會計分錄如下： 1、提取福利費時： 借：生產(chǎn)成本 營業(yè)費用 管理費用 貸：應(yīng)付福利費 2、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等： 借：應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付工資等。
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