子公司分紅合并抵消會(huì)計(jì)分錄怎么做

　　1、母公司對(duì)子公司投資采用權(quán)益法核算，這樣子公司產(chǎn)生凈利潤(rùn)，根據(jù)權(quán)益法母公司將產(chǎn)生投資收益(進(jìn)入母公司利潤(rùn)表)，子公司當(dāng)然也入利潤(rùn)表(利潤(rùn)分配)，故要抵消。

　　借：投資收益 (母公司份額)，

　　貸：利潤(rùn)分配 (子公司）；

　　2、為了體現(xiàn)母公司權(quán)益，順便就把子公司產(chǎn)生的凈利潤(rùn)少數(shù)股東部門(mén)也抵消：

　　借：少數(shù)股東權(quán)益 (少數(shù)股東份額)，

　　貸：利潤(rùn)分配 (子公司)；

　　3、由于調(diào)整分配是一年一年調(diào)整的，只有在合并報(bào)表時(shí)候才編制,上年度編的

　　1、2兩筆調(diào)整對(duì)本年合并的母子公司利潤(rùn)表不產(chǎn)生影響，所以上年的投資收益也要在做一筆抵消分錄，根據(jù)1、2的意思,本年抵消的都是子公司本年凈利潤(rùn)：

　　借：年初未分配利潤(rùn) (子公司)，

　　貸：利潤(rùn)分配 (上年子公司未分進(jìn)入本年利潤(rùn)分配)。

　　擴(kuò)展問(wèn)題一：

　　母子公司合并抵消分錄怎么做？

　　㈠母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。1、全資子公司借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)借或貸：合并價(jià)差貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資合并價(jià)差在數(shù)字上等于長(zhǎng)期股權(quán)投資差額攤銷的余額投資成本＞所有者權(quán)益借：合并價(jià)差投資成本＜所有者權(quán)益貸：合并價(jià)差2、非全資子公司借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)借或貸：合并價(jià)差貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益注意：股權(quán)投資差額的攤銷。㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷1、借：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)收款2、借：預(yù)收賬款貸：預(yù)付賬款3、借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)利息費(fèi)用不抵銷4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷如果子公司從證券公司購(gòu)買(mǎi)母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。借：應(yīng)付債券借或貸：合并價(jià)差貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資借：投資收益借或貸：合并價(jià)差貸：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用）5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)）②跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)）借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例）貸：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例）③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)）借：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例）貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例）㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷抵銷與子公司銷售價(jià)格無(wú)關(guān)1、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出（子公司成本）2、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷售。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支本（母公司成本）存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）3、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷售，部分形成存貨。①對(duì)外銷售的部分借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×銷售比例）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司×銷售比例）②形成存貨的部分借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷售比例）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷售比例）存貨（毛利×未銷售比例）4、跨年度的抵銷（上期購(gòu)進(jìn)未銷的部分）①上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無(wú)新購(gòu)。借：年初未分配利潤(rùn)（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）貸：存貨（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）②上期未銷存貨，本期全部對(duì)外銷售，并且本期無(wú)新購(gòu)借：年初未分配利潤(rùn)（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利）③上期未銷存貨，部分對(duì)外銷售，部分形成存貨，且無(wú)新增存貨。⑴對(duì)外銷售借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例）⑵形成存貨借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例）貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例）㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷類型賣方固定資產(chǎn)……另一方固定資產(chǎn)（根據(jù)重要性原則，可以不抵銷）賣方固定資產(chǎn)……另一方產(chǎn)品（不抵銷）賣方產(chǎn)品……另一方固定資產(chǎn)（重點(diǎn)）1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷①交易當(dāng)年借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本）固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利）②交易以后期間借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）③退出企業(yè)（報(bào)銷、售出、退出）子公司在退出時(shí)，盈利。借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）貸：營(yíng)業(yè)外收入子公司在退出時(shí)，虧損。借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）貸：營(yíng)業(yè)外支出2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn)①交易當(dāng)年借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本）固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）借：累計(jì)折舊（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）②以后使用期間借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）借：累計(jì)折舊（當(dāng)年多計(jì)提折舊）貸：管理費(fèi)用（當(dāng)年多計(jì)提折舊）借：累計(jì)折舊（以前年度累計(jì)多提折舊額）貸：年初未分配利潤(rùn)（以前年度累計(jì)多提折舊額）3、退出（期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用）將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營(yíng)業(yè)外收入（支出）①期滿清理借：年初未分配利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)原價(jià)借：累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用借：累計(jì)折舊貸：年初未分配利潤(rùn)借：年初未分配利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用②提前報(bào)廢借：年初未分配利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)原價(jià)借：累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用借：累計(jì)折舊貸：年初未分配利潤(rùn)③超期使用借：年初未分配利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)原價(jià)借：累計(jì)折舊貸：年初未分配利潤(rùn)㈤、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷借：少數(shù)股東權(quán)益投資收益年初未分配利潤(rùn)貸：提取盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)㈥、盈余公積的抵銷（補(bǔ)提）1、當(dāng)年的抵銷借：提取的盈余公積貸：盈余公積2、以前年度的抵銷借：年初未分配利潤(rùn)（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)

　　擴(kuò)展問(wèn)題二：

　　全資子公司合并抵消哦啊，子公司沒(méi)有實(shí)收資本，我抵消分錄怎么做

　　你好！有內(nèi)部交易嗎？集團(tuán)沒(méi)有做長(zhǎng)期股權(quán)投資嗎？