借：銷售費(fèi)用

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　，很高興為你解答。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人的行為應(yīng)當(dāng)視同銷售，須按規(guī)定繳納增值稅。

　　請按下列順序確定銷售額：

　�。ㄒ唬┌醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　�。ǘ�）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　�。ㄈ�）按組成計(jì)稅價格確定。組成計(jì)稅價格的公式為：

　　組成計(jì)稅價格=成本×（1+成本利潤率）

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×稅率

　　前兩項(xiàng)價格比較容易判定，下面以組成計(jì)稅價格為例：假定公司自產(chǎn)產(chǎn)品成本1000，增值稅稅率16，那么賬務(wù)處理如下：

　　借：銷售費(fèi)用——促銷贈品 11760

　　貸：庫存商品 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 10000×（1+10）×16=1760

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　　關(guān)于成本利潤率，一般為10。但屬于屬于應(yīng)從價定率征收消費(fèi)稅的貨物，另有明細(xì)規(guī)定

　　《關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10％。但屬于應(yīng)從價定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率。”

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