（1） 貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)稅說(shuō)明：此步視同普通銷(xiāo)售

　　（2）根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）說(shuō)明：增值稅可以抵扣的前提是在增值流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)一直不影響采購(gòu)和銷(xiāo)售的利潤(rùn)；

　　出口意味著在國(guó)內(nèi)的流轉(zhuǎn)增值環(huán)節(jié)已結(jié)束，沒(méi)有企業(yè)會(huì)繼續(xù)使用出口企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)金額作為進(jìn)項(xiàng)去抵扣；

　　故不滿足出口免抵退政策的部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅要計(jì)入營(yíng)業(yè)成本；

　　同理，增值流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)最后一環(huán)的采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)不予抵扣，如：餐飲業(yè)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用于職工福利的物品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

　　（3）月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款-出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）說(shuō)明：此步確認(rèn)增值稅應(yīng)退稅金額

　　（4）月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額（免抵額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）說(shuō)明：此步將增值稅出口免抵金額沖減內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　（5）收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理

　　借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款--出口退稅不考慮其他情況，月末，增值稅應(yīng)交增值稅-出口退稅貸方余額表示累計(jì)收到的稅額及累計(jì)抵免的稅額合計(jì)。

　　相關(guān)政策規(guī)定

　　財(cái)政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知（財(cái)會(huì)字[1995]21號(hào)）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》的通知附錄：會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理 2221應(yīng)交稅費(fèi)（2006年11月版）