第2章增值稅會計計算分析題

　　2.1 根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，做出相應(yīng)的會計分錄：

　　（1）工業(yè)企業(yè)外購一批生產(chǎn)用材料，計10 000噸，每噸不含稅價格為3元，支付運費1 110元，增值稅進項稅額為5 100元，運費允許抵扣的稅額為110元。已開出銀行承兌匯票支付貨款，用現(xiàn)金支付運費。

　　改數(shù)字是因為營改增后，運費的增值稅稅率為11。【后同】

　　便于價稅分離的計算：1 110÷（1+11）×11=110

　　借：在途物資31 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5 210

　　貸：銀行存款35100

　　庫存現(xiàn)金1110

　　（2）大華廠10月1日收到銀行轉(zhuǎn)來購買光遠廠甲材料的“托收承付結(jié)算憑證”及發(fā)票，數(shù)量為10 000噸，每噸價格3元，增值稅進項稅額為5 100元，驗單后大華廠付款。10月10日收到材料時發(fā)現(xiàn)材料規(guī)格不符而全部退貨，此時大華廠已將進項稅票入賬，于是取得當期稅務(wù)主管機關(guān)的證明單交給光遠廠，10月15日收入到光遠廠開來的紅字專用發(fā)票和退貨款。10月1日借：在途物資——甲材料30 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5 100

　　貸：銀行存款35 100

　　10月10日借：應(yīng)收賬款——光遠廠30 000

　　貸：在途物資——甲材料30 000

　　10月15日借：銀行存款35 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（5 100）

　　貸：應(yīng)收賬款——光遠廠30 000

　　（3）大華廠購進原材料乙一批，計10 000噸，發(fā)票注明價款100 000元，增值稅稅額17 000元，已付款，材料入庫時，發(fā)現(xiàn)短缺100噸，經(jīng)查為運輸部門責任，大華廠向運輸部門索賠。購進材料：借：在途物資——乙材料100 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 000

　　貸：銀行存款117 000

　　單價=10元/噸∴短缺材料價款 1 000元

　　借：其他應(yīng)付款——運輸部門 1 170

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）170

　　在途物資——乙材料 1 000

　　入庫：借：原材料——乙材料99 000

　　貸：在途物資——乙材料99 000

　　（4）大華廠從美國進口一批原材料，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格為3 000 000元人民幣，應(yīng)納關(guān)稅6 000 000元，應(yīng)納消費稅1 000 000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。

　　增值稅稅額=（3 000 000+6 000 000+1 000 000）×17=1 700 000（元）

　　借：原材料10 000 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 700 000

　　貸：應(yīng)付賬款11 700 000

　　（5）大華廠購入三臺空調(diào)機，每臺3 000元（含稅價）；購入一臺設(shè)備，價款5 000元，增值稅稅額850元，已付款。空調(diào)機和設(shè)備均已驗收入庫。

　　空調(diào)的不含稅售價=3 000×3÷（1+17）=7 692.31（元）

　　空調(diào)的進項稅=9 000-7 692.31=1 307.69（元）

　　借：固定資產(chǎn)——空調(diào)7 692.31

　　——設(shè)備 5 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2 157.69

　　貸：銀行存款14 850

　　（6）大華廠10月份付電費30 000元，稅額5 100元，價稅合計35 100元；付水費30 000元，稅額1 800元（稅率6），價稅合計31 800元；用電10萬度，其中，管理部門用電2萬度，生產(chǎn)部門用電8萬度；用水10萬噸，其中管理部門用水1萬噸，生產(chǎn)部門用水9萬噸。借：管理費用——水電費9 000（30 000×20+30 000×10）制造費用——水電費51 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6 900

　　貸：銀行存款66 900

　　（7）大華廠與某企業(yè)聯(lián)營，接受該企業(yè)投入一臺機器設(shè)備，價款250 000元，增值稅稅額42 500元；又投入一批原材料，價款20 000元，增值稅稅額3 400元。材料而后設(shè)備均已驗收入庫，設(shè)備供企業(yè)生產(chǎn)使用。

　　借：固定資產(chǎn)——設(shè)備250 000

　　原材料20 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）45 900

　　貸：實收資本——X企業(yè)315 900

　　（8）若第（7）題中，大華廠接受的不是投資，而是某企業(yè)的捐贈，其他條件不變，如何處理？借：固定資產(chǎn)——設(shè)備250 000

　　原材料20 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）45 900

　　貸：營業(yè)外收入315 900

　　（9）大華廠請某機床修理廠人員來廠修理兩臺因故障停止運轉(zhuǎn)的機床，支付修理費 3 000元和增值稅稅額510元。

　　借：管理費用 3 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）510

　　貸：銀行存款 3 510

　　*車間設(shè)備維修費，新規(guī)定計入管理費用，不再計入制造費用。原因：將生產(chǎn)車間發(fā)生的修理費直接計入管理費用，是基于修理費應(yīng)該費用化；如果按原制度計入制造費用，則計入了存貨，進行了資本化。

　　（10）大華廠委托某廠加工半成品，發(fā)出材料4 000元，支付加工費1 500元和增值稅255元，支付往返運雜費200元，其中，運費111元，裝卸費50元，其他費用50元。

　　進項稅額=255+111÷（1+11）×11=266（元）

　　借：委托加工物資 5 689

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）266

　　貸：原材料 4 000

　　銀行存款 1 955

　　（11）某企業(yè)系小規(guī)模納稅人，購入原材料一批，價款5 000元，增值稅稅額850元；購入機器設(shè)備一臺，普通發(fā)票上注明價款20 000元，材料和設(shè)備均已付款并驗收入庫。

　　借：原材料 5 850

　　固定資產(chǎn)——設(shè)備20 000

　　貸：銀行存款25 850

　　（12）新華綜合商場購入錄像機10臺，每臺7 000元，增值稅專用發(fā)票上注明價款70 000元，增值稅稅額11 900元，貨物已到并驗收入庫，新華綜合商場支付運費333元，貨款于一個星期后支付。

　　借：庫存商品70 267

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）11 933（11 900+333÷（1+11）×11）

　　貸：應(yīng)付賬款81 900

　　銀行存款300

　　2.2 根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，做出相應(yīng)的會計分錄

　　（1）大華廠將產(chǎn)品售給本市一家商場，已收到對方開來的支票，貨物尚未發(fā)出。開出增值稅專用發(fā)票，價款35 000元，增值稅稅額5 950元，交予購貨方，同時用現(xiàn)金支付銷貨運費200元。

　　借：銀行存款40 950

　　銷售費用200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入35 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5 950

　　庫存現(xiàn)金200

　　（2）某加工企業(yè)承接委托加工業(yè)務(wù)，收取加工費6 000元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額1 020元。

　　借：銀行存款7 020

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 020

　　（3）大華廠將甲產(chǎn)品100件售給光遠廠，每件售價100元，增值稅1 700元，已向銀行辦妥委托收款手續(xù)。

　　借：應(yīng)收賬款——光遠廠11 700

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700

　　（4）10月1日，大華廠將乙產(chǎn)品300件售給光遠廠，每件成本200元，每件售價300元，增值稅稅額15 300元，采用分期付款方式銷售。合同約定，貨款在10月31日、11月30日和12月31日分三次支付，請做出10月1日和10月31日的會計分錄。

　　10月1日：借：長期應(yīng)收款90 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入90 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本60 000

　　貸：庫存商品——乙產(chǎn)品60 000

　　10月31日：借：銀行存款35 100

　　貸：長期應(yīng)收款30 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100

　　（5）大華廠將丙產(chǎn)品200件售給光遠廠，每件售價200元，增值稅稅額6 800元，同時大華廠運輸隊負責將貨物運抵光遠廠，收取運輸費100元（含稅）。貨物均已收到。

　　銷項稅額=6 800+100÷（1+17）×17=6 814.53

　　借：應(yīng)收賬款——光遠廠46 900

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入40 000

　　其他業(yè)務(wù)收入85.47

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6 814.53

　　（6）大華廠上月售給光遠廠的產(chǎn)品400件，由于規(guī)格不符合發(fā)生全部退貨，已收到對方轉(zhuǎn)