進項稅額分期抵扣會計分錄,會計分錄-進項稅額分期抵扣方式

進項稅額分期抵扣會計分錄的詳細說明

進項稅額分期抵扣是指企業在購買固定資產或者其他應稅項目時，可以將增值稅進項稅額分期抵扣至未來多個期間內，以減輕當期的稅負負擔。

根據《財政部 稅務總局關于固定資產進項稅額分期抵扣若干政策問題的通知》（財稅〔2019〕65號），企業可以將購買固定資產的增值稅進項稅額分期抵扣為不超過3個年度的稅款。

進項稅額分期抵扣會計分錄的具體步驟如下：

1. 1. 在購買固定資產或其他應稅項目的當期，將增值稅進項稅額按照固定資產或其他應稅項目的發票金額計入進項稅額科目（一般為應交增值稅-進項稅額）。
2. 2. 確定分期抵扣年度，一般為不超過3個年度。
3. 3. 按照分期抵扣年度的比例，將當期的進項稅額分攤到各個年度。例如，若分期抵扣年度為3年，當期分攤比例為1/3。
4. 4. 根據分攤比例，將當期的進項稅額分攤到應交增值稅科目下的抵扣進項稅額科目（或其他類似科目）。
5. 5. 在每個分期抵扣年度結束時，將抵扣進項稅額科目下的金額計入應交增值稅科目。

進項稅額分期抵扣會計分錄的舉例

假設企業A購買了一臺價值10,000元的固定資產，增值稅稅率為13%。根據分期抵扣年度為3年的規定，以下是會計分錄的舉例：

1. 購買固定資產當期：

借：應交增值稅-進項稅額 1,300

貸：銀行存款 11,300

2. 分攤進項稅額到分期抵扣年度：

借：抵扣進項稅額（第1年） 433

貸：應交增值稅-進項稅額 433

3. 第1年末，將抵扣進項稅額計入應交增值稅：

借：應交增值稅-進項稅額 433

貸：應交增值稅 433

4. 第2年和第3年的會計分錄類似。

通過上述會計分錄，企業A可以將購買固定資產的增值稅進項稅額按照分期抵扣年度逐年抵扣，并減少當期的稅負負擔。

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