所得稅加計扣除的會計分錄,會計核算中的所得稅加計扣除分錄

所得稅加計扣除的會計分錄

所得稅加計扣除是指企業在計算所得稅費用時，可以按照國家稅法規定，加計扣除某些符合條件的支出，從而減少應納稅所得額，從而降低所得稅的支付額度。根據實際情況和相關法律法規，會計人員需要進行相應的會計處理，記錄所得稅加計扣除的分錄。

以下是所得稅加計扣除的一般會計分錄：

1. 加計扣除的支出發生時：

借：相應的費用或支出科目

貸：應交稅費（所得稅費用）科目

2. 加計扣除的支出預提準備時：

借：預提所得稅費用科目

貸：預提準備科目

3. 加計扣除的支出實際發生時：

借：預提所得稅費用科目

貸：應交稅費（所得稅費用）科目

4. 加計扣除的支出發生前，公司確認暫時性差異時：

借：所得稅費用（借方暫時性差異）科目

貸：遞延所得稅資產（貸方暫時性差異）科目

5. 加計扣除的支出發生后，公司確認暫時性差異實現時：

借：遞延所得稅資產（借方暫時性差異）科目

貸：所得稅費用（貸方暫時性差異）科目

舉例

以某企業因研發新產品獲得的專利權加計扣除為例：

1. 加計扣除的支出發生時：

假設企業在當年支出了100,000元作為研發專利加計扣除的費用：

借：研發專利費用100,000

貸：應交稅費（所得稅費用）100,000

2. 加計扣除的支出預提準備時：

假設企業按照相關法規預提50%的所得稅費用：

借：預提所得稅費用50,000

貸：預提準備50,000

3. 加計扣除的支出實際發生時：

假設企業支付了實際的所得稅費用：

借：預提所得稅費用50,000

貸：應交稅費（所得稅費用）50,000

4. 加計扣除的支出發生前，公司確認暫時性差異時：

假設企業確認的暫時性差異為20,000：

借：所得稅費用（借方暫時性差異）20,000

貸：遞延所得稅資產（貸方暫時性差異）20,000

5. 加計扣除的支出發生后，公司確認暫時性差異實現時：

假設企業暫時性差異實現，對應的遞延所得稅資產減少20,000：

借：遞延所得稅資產（借方暫時性差異）20,000

貸：所得稅費用（貸方暫時性差異）20,000

以上僅是一個簡化的示例，實際的所得稅加計扣除會計處理可能因企業的具體情況而有所差異。在實際操作中，建議根據具體的所得稅加計扣除項目和法律法規，結合企業的財務制度和會計政策進行相應的會計錄入。