一、小規(guī)模特點

　　1、定義：

　　小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人。

　　2、會計分錄簡單：

　　小規(guī)模體量小，業(yè)務(wù)單一，很多會計分錄可以簡化。

　　3、無進(jìn)項稅抵扣：

　　小規(guī)模納稅人采用簡易計稅，不需要進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，所以一般成本費用均取得增值稅普通發(fā)票即可。

　　4、貨與發(fā)票整體計價：

　　購買物品不進(jìn)行單獨進(jìn)項稅核算，分錄時需將進(jìn)項稅與物品價格合并，計算獲得物品的價格。

　　二、小規(guī)模常用16筆會計分錄

　　1、收到股東資本投入

　　借:銀行存款

　　貸:實收資本

　　2、領(lǐng)取備用金

　　借:庫存現(xiàn)金

　　貸:銀行存款

　　3、租房(租房計入長期待攤費用)

　　借:長期待攤費用一房租

　　貸:銀行存款

　　4、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)

　　借:固定資產(chǎn)

　　貸:銀行存款

　　5、購置筆、紙袋等辦公用品

　　借:管理費用

　　貸:庫存現(xiàn)金(銀存)

　　6、支付與銷售有關(guān)和各項費用

　　借:銷售費用

　　貸:現(xiàn)金(銀存)

　　7、采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中

　　借:庫存商品(含稅價格)

　　貸:銀行存款

　　8、銀行手續(xù)費等

　　借:財務(wù)費用

　　貸:銀行存款

　　9、銷售貨物

　　借:銀行存款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—-應(yīng)交增值稅(按3計提增值稅)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借:主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:庫存商品

　　10、疫情期間按1實際征收

　　借:應(yīng)交稅費–應(yīng)交增值稅(2的減免)

　　貸:營業(yè)外收入–政府補貼

　　但實際上，很多會計直接按照1計提稅金。由于是小規(guī)模納稅人，分錄的審核也不嚴(yán)格，也沒有問題。

　　11、月未預(yù)提本月工資、福利費

　　借:管理費用—-工資(非直接銷售崗)

　　銷售費用—-工資(直接銷售崗)

　　貸:應(yīng)付職工薪酬

　　12、涉稅的分錄

　　銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅:

　　借:銀行存款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費–應(yīng)交增值稅

　　根據(jù)增值稅計提附加稅:

　　借:稅金及附加

　　貸:應(yīng)交稅費–應(yīng)交城建稅

　　貸:應(yīng)交稅費–教育費附加

　　貸:應(yīng)交稅費–地方教育費附加

　　繳納稅費時:

　　借:應(yīng)交稅費–應(yīng)交增值稅

　　貸:銀行存款

　　借:應(yīng)交稅費–應(yīng)交城建稅

　　借:應(yīng)交稅費–教育費附加

　　借:應(yīng)交稅費–地方教育費附加

　　貸:銀行存款

　　13、利息收入

　　應(yīng)收計提:

　　借:應(yīng)收利息

　　貸:財務(wù)費用–利息收入

　　實際收到利息:

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)收利息

　　14、固定資產(chǎn)折舊

　　借:管理費用-折舊費(哪個部門使用計入哪個費用)

　　貸:累計折舊

　　15、材料入庫

　　1)、購入材料或商品

　　如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運抵時:

　　借:在途物資(價稅的合計)

　　貸:銀行存款(接已支付的金額)

　　應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)

　　待購入的材料或商品運抵小企業(yè)并驗收入庫時:

　　借:原材料/庫存商品

　　貸:在途物資

　　2)、購入并已驗收入庫的材料，按實際成本

　　借:原材料(價稅合計)

　　貸:銀行存款(接已支付的金額)

　　應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)

　　3)、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實際成本

　　借:原材料

　　貸:委托加工物資

　　4)、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實際成本

　　借:生產(chǎn)成本

　　制造費用

　　管理費用

　　銷售費用等

　　貸:原材料

　　5)、隨同商品出售并單獨計價的包裝物，按實際成本

　　借:其他業(yè)務(wù)支出

　　貸:原材料

　　6)、收到出租包裝物的租金

　　借:現(xiàn)金/銀行存款等

　　貸:其他業(yè)務(wù)收入等

　　16、月底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　1)、結(jié)轉(zhuǎn)成本，費用、稅金至本年利潤

　　借:本年利潤

　　貸:主營業(yè)務(wù)成本

　　管理費用

　　銷售費用

　　營業(yè)稅金及附加

　　2)、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入至本年利潤

　　借:主營業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)外收入

　　貸:本年利潤