大家好！我是程序員瓦力，專注分享商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和IT系統(tǒng)知識。本文主要是想給大家介紹一下貸款賬務(wù)處理方面的內(nèi)容，也就是俗稱的“記賬”。

　　主要包括貸款賬戶管理、信貸臺賬、貸款利率明細(xì)、貸款利息和相關(guān)登記簿。

　　貸款記賬遵循銀行會計(jì)記賬的原則。因此必須按科目設(shè)計(jì)貸款賬戶進(jìn)行賬戶管理。貸款的賬戶的設(shè)立不同于存款賬戶。通常有三種方式：

　　（1）按客戶設(shè)立貸款賬戶。（2）按借據(jù)設(shè)立貸款賬戶。（3）按銀行機(jī)構(gòu)設(shè)立貸款賬戶。信貸臺帳按為主鍵進(jìn)行管理。每個(gè)信貸臺帳記錄登記銀行對客戶的,隨后對、等記錄,以及銀行對信貸臺帳的等進(jìn)行登記。

　　信貸臺帳屬于銀行的卡片帳，因此在同一時(shí)刻，歸屬于貸款科目賬戶管理。信貸臺帳是貸款數(shù)據(jù)模型的核心，其每次變動，都有明細(xì)登記在信貸臺帳明細(xì)文件中。

　　貸款臺帳會隨著貸款狀態(tài)的改變，利率也隨之變動。另外，隨著貸款利率市場化的趨勢。貸款利率隨時(shí)發(fā)生變化，若不將這些變化登記下來。隨著臺帳狀態(tài)的變化，特別是沖抹帳后，貸款利息很難計(jì)算準(zhǔn)確。系統(tǒng)設(shè)立了信貸臺帳利率管理登記簿，它以客戶號、貸款協(xié)議、發(fā)放單據(jù)（借據(jù)號）、利率更改日期為主鍵， 登記貸款期限內(nèi)所有利率和余額的變化。這樣可以清楚地計(jì)算貸款利息。

　　貸款由于結(jié)息而產(chǎn)生利息，都記錄在利息表中。貸款利息依托信貸臺賬，它以客戶號、貸款協(xié)議、發(fā)放單據(jù)（借據(jù)號）和結(jié)息序號為依據(jù)，記錄已經(jīng)結(jié)息的貸款利息。另外，貸款利息也需要記賬，因此也依托銀行的賬戶管理，在同一時(shí)刻，歸屬于利息科目賬戶管理。其每次變動，都登記在貸款利息明細(xì)文件中。

　　對于貸款過程中發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)，雖然不是科目賬戶，但需要登記。這些都采用登記簿的方式進(jìn)行登記，如抵押品登記簿、抵債資產(chǎn)登記簿、信資買賣登記簿、呆帳核銷登記簿等。

　　信貸臺帳管理、貸款利息計(jì)算和貸款自動業(yè)務(wù)：

　　信貸臺帳管理主要完成日常信貸臺帳的維護(hù)和管理;貸款利息計(jì)算是根據(jù)信貸臺帳中記錄的貸款要素（貸款的金額、貸款發(fā)放日期、貸款到期日、利率、還款方式等）計(jì)算銀行的收益和借款人應(yīng)付利息;系統(tǒng)自動業(yè)務(wù)根據(jù)信貸管理的規(guī)定完成貸款狀態(tài)的轉(zhuǎn)化，并報(bào)告信貸資產(chǎn)的狀況，給出信貸資產(chǎn)的預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告；主要包含以下功能：貸款發(fā)放、貸款歸還 (還本還息)、貸款結(jié)清、貸款展期、資產(chǎn)重組、信貸資產(chǎn)買賣、貸款核銷。

　　一、貸款發(fā)放

　　貸款發(fā)放是銀行以增加客戶賬戶資金或現(xiàn)金的方式向客戶提供融資。貸款發(fā)放產(chǎn)生賬務(wù)，因此調(diào)用記賬核心完成賬務(wù)的記錄，同時(shí)登記信貸臺賬。記賬核心分別借銀行的貸款賬戶和貸記客戶的存款賬戶或銀行的現(xiàn)金賬戶。信貸臺帳開戶增加一條放款信息。信貸臺帳明細(xì)記錄也登記信貸臺帳的增加記錄。

　　貸款發(fā)放的賬務(wù)處理舉例：

　　商業(yè)銀行向某企業(yè)發(fā)放一筆短期貸款100萬，賬務(wù)處理：

　　（一）銀行發(fā)放貸款到公司結(jié)算戶時(shí)的分錄：

　　借：貸款——企業(yè)XX貸款戶（資產(chǎn)增加）1000000

　　貸：吸收存款——企業(yè)活期存款戶（負(fù)債增加） 1000000

　　（二）當(dāng)企業(yè)動用貸款的資金時(shí)的分錄：

　　（1）支取現(xiàn)金的場景

　　借：吸收存款——企業(yè)活期存款戶（負(fù)債減少） 1000000

　　貸：現(xiàn)金（資產(chǎn)減少） 1000000

　　（2）轉(zhuǎn)賬結(jié)算的場景

　　借：吸收存款——企業(yè)活期存款戶（負(fù)債減少） 1000000

　　貸：聯(lián)行往來（資產(chǎn)負(fù)債共同類） 1000000

　　二、貸款的歸還

　　貸款的歸還分為本金歸還和利息歸還。本金歸還調(diào)用記賬核心，貸記銀行的貸款賬戶和借記客戶的存款賬戶或銀行現(xiàn)金賬戶。更新信貸臺帳，減少信貸臺帳貸款余額。同時(shí)增加信貸臺帳的明細(xì)記錄，登記客戶歸還貸款。還息交易完成貸款利息歸還，調(diào)用記賬核心，貸記銀行應(yīng)付利息賬戶或利息收入賬戶，借記客戶賬戶或銀行新建賬戶。同時(shí)更新貸款利息卡片記錄，增加客戶歸還利息記錄在貸款利息卡片明細(xì)表中。

　　三、貸款結(jié)清

　　當(dāng)貸款本金和利息歸還后，完成信貸臺帳和貸款利息的銷記。

　　四、貸款展期

　　客戶因客觀原因無法按期償還貸款時(shí)，需要在貸款到期前，申請貸款延期。銀行接受客戶申請后，更改信貸臺帳資料，標(biāo)明客戶申請貸款展期。

　　五、資產(chǎn)重組

　　資產(chǎn)重組在賬務(wù)上處理類似借新還舊。將一筆或幾筆貸款清算后，重新發(fā)放一筆貸款歸還這幾筆，形成新的信貸臺帳。賬務(wù)處理類發(fā)放一筆貸款，然后用貸款歸還原一筆或幾筆貸款。業(yè)務(wù)交易處理類似于貸款發(fā)放、貸款歸還、貸款銷戶交易的組合。

　　六、信資買賣

　　信資買賣是將銀行貸款賣給其他銀行或基金公司，或銀行從其他銀行買來貸款。被買的貸款利息收益和歸還本金歸買方。信資買賣通過登記簿登記賣出和銷記。原貸款的利息和本金歸還仍然同貸款一樣處理，信資買賣通過登記簿，將已經(jīng)收回的貸款本金和利息匯總，劃歸買方。賣出和劃歸通過賬務(wù)交易進(jìn)行處理，賣出時(shí)調(diào)用記賬核心，借記銀行存放央行款項(xiàng)，貸記信資買賣。銀行收回本金和利息后，調(diào)用記賬核心借記信貸資金買賣，貸記存放央行款項(xiàng)。

　　七、貸款核銷

　　銀行每季度針對銀行貸款匯總按一定比例從貸款收益中以差額方式計(jì)提貸款呆壞帳準(zhǔn)備金。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金調(diào)用記賬核心，借記銀行貸款利息收入，貸記銀行呆壞帳準(zhǔn)備金;對于銀行審批的呆帳進(jìn)行核銷，先用呆帳登記簿進(jìn)行登記。然后調(diào)用記賬核心，核銷呆帳本金(呆帳貸款的利息一般登記在表外，不用核銷，但是對于未在表外登記的呆壞帳利息，也用帶壞帳準(zhǔn)備金 進(jìn)行核銷)，借記呆壞帳準(zhǔn)備金，貸記呆帳(或呆帳利息)。

　　（一）貸款本金的形態(tài)轉(zhuǎn)移

　　（1）正常貸款轉(zhuǎn)逾期:貸款到期后，客戶沒有及時(shí)歸還貸款，也沒有提出展期申請(或展期申請沒有批準(zhǔn))。銀行自動將客戶貸款轉(zhuǎn)為逾期。轉(zhuǎn)逾期時(shí)調(diào)用記賬核心：

　　借：逾期貸款

　　貸：正常貸款

　　同時(shí)更新信貸臺帳，將貸款標(biāo)記為逾期貸款。

　　（2）逾期貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì):客戶逾期貸款超過三個(gè)月沒有結(jié)清。銀行將逾期貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款。

　　轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)，調(diào)用記賬核心：

　　借：非應(yīng)計(jì)貸款

　　貸：逾期貸款

　　同時(shí)更新信貸臺帳，將貸款標(biāo)記為非應(yīng)計(jì)貸款。

　　（3）正常貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì):客戶逾期貸款超過三個(gè)月沒有結(jié)清。銀行將逾期貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款。這種場景通常是在貸款形態(tài)轉(zhuǎn)移功能上線時(shí)對歷史數(shù)據(jù)的處理時(shí)會出現(xiàn)。轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)，調(diào)用記賬核心：

　　借：非應(yīng)計(jì)貸款

　　貸：正常貸款

　　同時(shí)更新信貸臺帳，將貸款標(biāo)記為非應(yīng)計(jì)貸款。

　　（4）逾期貸款轉(zhuǎn)正常：客戶逾期貸款結(jié)清了逾期的那部分欠款。銀行將逾期貸款轉(zhuǎn)為正常貸款。逾期轉(zhuǎn)正常時(shí)調(diào)用記賬核心：

　　借：正常貸款

　　貸：逾期貸款

　　同時(shí)更新信貸臺帳，將貸款標(biāo)記為正常貸款。

　　（5）非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)逾期：客戶逾期貸款超過三個(gè)月后結(jié)清了最早逾期的那部分貸款，剩余的欠款逾期天數(shù)不足三個(gè)月后。銀行將非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款。非應(yīng)計(jì)轉(zhuǎn)逾期時(shí)調(diào)用記賬核心：

　　借：逾期貸款

　　貸：非應(yīng)計(jì)貸款

　　同時(shí)更新信貸臺帳，將貸款標(biāo)記為逾期貸款。

　　（6）非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)正常：客戶逾期貸款超過三個(gè)月后結(jié)清了逾期的全部欠款。銀行將非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為正常貸款。非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)正常時(shí)調(diào)用記賬核心：

　　借：正常貸款

　　貸：非應(yīng)計(jì)貸款

　　同時(shí)更新信貸臺帳，將貸款標(biāo)記為正常貸款。

　　（二）貸款利息的形態(tài)轉(zhuǎn)移

　　（1）轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)（利息）:當(dāng)貸款逾期三個(gè)月轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)后，或結(jié)記的貸款利息未歸還且超過三個(gè)月。更新信貸臺帳，將貸款置為非應(yīng)計(jì)標(biāo)志。貸款利息退出損益，表外登記核算。轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)匯總本筆貸款的所有利息，調(diào)用記記賬核心：

　　（1）采用紅沖的分錄

　　借：貸款應(yīng)收利息（紅字）

　　貸：利息收入（紅字）

　　（2）采用藍(lán)沖的分錄

　　借：利息收入（收入減少）

　　貸：貸款應(yīng)收利息（資產(chǎn)減少）

　　借：表外應(yīng)收利息

　　更新客戶貸款利息資料的科目歸屬，

　　（2）轉(zhuǎn)應(yīng)計(jì)（利息）:對于非應(yīng)計(jì)的正常貸款，客戶結(jié)清所有利息后，修改信貸臺帳由非應(yīng)計(jì)轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)。應(yīng)計(jì)貸款產(chǎn)生的利息都借記在表內(nèi)應(yīng)收利息或利息收入。

　　（三）展期處理：客戶提出展期申請且批準(zhǔn)后，在貸款原到期日，更改信貸臺帳，將貸款到期日期延期到展期日期。展期的貸款因其貸款期限發(fā)生了變化，貸款對應(yīng)的基準(zhǔn)利率相應(yīng)的也會進(jìn)行調(diào)整，所以展期貸款的自動任務(wù)需要考慮展期貸款利率變更及貸款期限變化而進(jìn)行利息計(jì)算及還款計(jì)劃的重新計(jì)算。

　　貸款的利息功能包括和。銀行信貸的收益都體現(xiàn)為貸款利息，所以需要重點(diǎn)關(guān)注貸款利息的計(jì)算和管理。

　　（1）計(jì)提是對貸款按期進(jìn)行收益分?jǐn)偂Ｓ?jì)算本期內(nèi)貸款的利息收益，并提前記入利息收入。根據(jù)信貸臺帳記錄，對每筆貸款計(jì)算本期利息，并進(jìn)行匯總后， 調(diào)用記賬核心：

　　借：應(yīng)收利息科目

　　貸：利息收入科目

　　（2）結(jié)息是根據(jù)信貸臺帳中的貸款要素信息，按期計(jì)算客戶應(yīng)付利息。計(jì)算出來后，登記貸款利息表和貸款利息明細(xì)表。同時(shí)調(diào)用記賬核心：

　　借：客戶賬戶

　　貸：應(yīng)收利息科目

　　若調(diào)用記賬核心成功，則更新貸款利息表，標(biāo)記貸款已還，同時(shí)登記貸款利息明細(xì)表。

　　根據(jù)業(yè)務(wù)生成相應(yīng)的一組借貸傳票，根據(jù)每張傳票登記各類分戶賬。日終將所有傳票按科目匯總出日結(jié)單，更新科目總賬。同時(shí)將分戶賬按科目統(tǒng)計(jì)與科目總賬進(jìn)行核對。

　　記賬核心輸入的信息主要包括三部分：記賬接口、交易會計(jì)分錄參數(shù)表、科目參數(shù)表。
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