賬簿設置

　　一、裝飾裝修企業可以按建筑施工企業會計制度核算。

　　二、新建企業，要把帳建立起來。建賬：按照建筑施工企業會計制度要求，確定帳簿種類、格式、內容及登記方法，設置總帳、明細帳、日記帳及備查賬。

　　（一）設置總賬

　　1、根據一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業的全部經濟業務，提供資產、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。 2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應采用訂本式賬簿。

　　（二）設置明細賬

　　1、明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經濟業務，提供有關的明細核算資料。 2、明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式，企業應根據財產物資管理的需要選擇明細賬的格式。 3、明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。

　　（三）設置日記賬

　　1、日記賬又稱序時賬，是按經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。

　　根據財政部《會計基礎工作規范》的規定，各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況。

　　2、現金日記賬和銀行存款日記賬

　　（1）現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。

　　（2）賬簿的外表形式必須采用訂本式。

　　現金和銀行存款是企業流動性最強的資產，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會計基礎工作規范》第五十七條規定：“現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。

　　成本費用的歸集、分配

　　成本費用通過工程施工科目核算。在施工過程中發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般應包括：

　　（１）人工費；

　　（２）材料費；

　　（３）機械使用費；

　　（４）其他直接費；

　　（５）間接費用（指企業各施工單位，如工程處、施工隊、工區等為組織和管理施工生產活動所發生的支出）。

　　其中，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關的工程成本。月末余額為未完工程的實際成本。

　　工程施工過程所發生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。

　　一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。

　　工程施工過程中所發生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目，應在項目間進行分配。

　　主要會計分錄

　　1. 收到資金

　　附件：銀行回單、驗資報告、借款合同等

　　借：銀行存款

　　貸：其他應付款（實收資本、短期借款）

　　2. 預收發包方工程款

　　附件：銀行回單、收款收據，繳款書等

　　借：銀行存款

　　貸：預收賬款-客戶

　　借：應交稅費-預交增值稅

　　借：應交稅費-城建稅

　　借：應交稅費-教育費附加

　　借：應交稅費-地方教育費附加等

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3. 材料采購入庫

　　3.1材料入庫未收到發票

　　附件：驗收單、材料清單、入庫單

　　借：原材料--主材（不含稅）

　　原材料--輔材（不含稅）

　　原材料--五金電料（不含稅）

　　貸：應付賬款-暫估-XXX單位

　　3.2收到發票，分錄紅字沖回金額為負數。附件：發票

　　3.2.1借：原材料--主材 （紅字沖回）

　　原材料--輔材 （紅字沖回）

　　原材料--五金電料 （紅字沖回）

　　貸：應付賬款--XXX單位

　　3.2.2借：原材料--主材

　　原材料--輔材

　　原材料--五金電料

　　應交稅費--待認證進項稅額（應交增值稅---進項稅）

　　貸：應付賬款--供應商

　　4. 付材料款

　　附件：銀行回單、結算單、合同

　　借：預（應）付賬款-客戶

　　貸：銀行存款

　　5. 原材料出庫

　　附件：出庫單

　　借：工程施工-合同成本--直接材料

　　工程施工-合同成本--其他直接費用

　　工程施工-合同成本--間接費用

　　貸：原材料--主材

　　原材料--輔材

　　原材料--五金電料

　　6. 銷售剩余原材料

　　附件：出庫單，收款收據，發票

　　6.1借：銀行存款

　　貸：其他業務收入

　　貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅

　　6.2借：其他業務成本

　　貸：原材料-主材

　　原材料-輔材

　　原材料-五金電料

　　7. 發生當月勞務分包費用

　　附件：勞務結算單、工資表等

　　借：工程施工-合同成本--人工費

　　貸：應付賬款--XXX單位

　　8.支付勞務費用

　　附件：勞務發票、銀行回單

　　借：應付賬款--XXX單位

　　貸：銀行存款

　　9. 當月發生機械使用費

　　附件：銀行回單、付款申請單、施工機械費用結算單、發票

　　9.1 月底結算，暫估入賬

　　借：工程施工-合同成本--機械使用費（不含稅）

　　貸：應付賬款-暫估應付款-客戶

　　9.2收到專票

　　借：工程施工-合同成本--機械使用費（紅字沖回）

　　貸：應付賬款-暫估應付款-客戶（紅字沖回）

　　9.3收到專票

　　借：工程施工-合同成本--機械使用費

　　借：應交增值稅－待抵扣進項稅額

　　貸：應付賬款-應付機械款-XXX單位

　　9.4付款

　　借：應付賬款--供應商-XXX單位

　　貸：銀行存款

　　10. 報銷招待、差旅、油費及過路費等

　　附件：發票、費用報銷審批單

　　借：工程施工-合同成本-間接費用-－各明細科目

　　借：應交增值稅－待認證進項稅額（應交增值稅---進項稅）

　　貸：其他應收款-備用金-個人

　　貸：銀行存款等

　　11、確認分包工程成本及付款

　　附件：工程進度確認單、發票、付款申請單、合同、銀行回單、工程進度確認單、承包方收款收據

　　11.1工程進度確認，暫估入賬

　　借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（不含稅）

　　貸：應付賬款-暫估-客戶

　　11.2收到分包方專票

　　借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（紅字沖銷）

　　貸：應付賬款-暫估-客戶（紅字沖銷）

　　11.3借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目

　　借：應交增值稅－待認證進項稅額（應交增值稅---進項稅）

　　貸：應付賬款-XXX單位

　　11.4支付分包工程款

　　借：應付賬款-XXX單位

　　貸：銀行存款

　　12. 固定資產、低值易耗品采購入庫

　　附件：采購申請單、入庫單、出庫單、發票、驗收單、折舊明細表

　　12.1購入資產

　　借：固定資產-生產設備等

　　低值易耗品

　　應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅額（應交增值稅---進項稅）

　　貸：銀行存款

　　12.2月末計提折舊

　　借：工程施工-合同成本-其他直接費用-工程項目（生產用）

　　工程施工-合同成本-間接費用－折舊及攤銷-工程項目（非生產用）

　　貸：累計折舊

　　13、當月已經繳納應交增值稅額

　　附件：交稅憑證、銀行回單

　　借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金

　　貸：銀行存款

　　14. 計提工資費用及發放工資

　　附件：工資表、銀行回單

　　14.1計提項目管理人員工資

　　借：工程施工-合同成本--間接費用－職工薪酬

　　貸：應付職工薪酬

　　14.2計提生產人員福利費、教育經費及統籌

　　借：工程施工-合同成本--直接人工

　　貸：應付職工薪酬-工資

　　應付職工薪酬-福利費

　　應付職工薪酬-職工教育經費

　　應付職工薪酬-統籌-養老

　　應付職工薪酬-統籌-醫療

　　應付職工薪酬-統籌 -失業

　　應付職工薪酬-統籌-生育

　　應付職工薪酬-統籌-工傷

　　應付職工薪酬-統籌-住房公積金

　　應交稅費-個人所得稅

　　14.3發工資

　　借：應付職工薪酬-工資

　　應付職工薪酬-福利費

　　貸：銀行存款

　　14.4交社會統籌

　　借：應付職工薪酬-統籌-養老

　　應付職工薪酬-統籌 -醫療

　　應付職工薪酬-統籌 -失業

　　應付職工薪酬-統籌-生育

　　應付職工薪酬-統籌-工傷

　　應付職工薪酬-統籌-住房公積金
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