下面這篇會計實務(wù)文章是用友財務(wù)軟件小編給從事會計工作的朋友整理的關(guān)于：存貨跌價準備的遞延所得稅怎么處理？的相關(guān)會計知識，這篇存貨跌價準備的遞延所得稅怎么處理？財務(wù)會計實務(wù)操作文章為您講解了在賬務(wù)處理過程中存貨跌價準備的遞延所得稅怎么處理？的相關(guān)賬務(wù)處理技巧。

　　存貨跌價準備的遞延所得稅怎么處理？

　　答：《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，本文結(jié)合案例，對各種情況下存貨跌價準備的遞延所得稅會計處理做一分析。

　　案例：萬興公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25。(單位：萬元)

　　1.產(chǎn)成品、商品存貨跌價準備的計算：2013年12月31日，萬興公司存貨中包括：500件A產(chǎn)品、250件B產(chǎn)品。500件A產(chǎn)品和250件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為150萬元。其中，500件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格(不含增值稅)為180萬元，市場價格(不含增值稅)預(yù)期為145萬元;250件B產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格(不含增值稅)預(yù)期為145萬元。銷售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費用及稅金(不含增值稅)均為10萬元。

　　解答：產(chǎn)成品、商品等直接用于出售的商品存貨，其可變現(xiàn)凈值為：可變現(xiàn)凈值=估計售價-估計銷售費用和相關(guān)稅費

　　A產(chǎn)品和B產(chǎn)品應(yīng)分別進行期末計價，并計提存貨跌價準備。

　　A產(chǎn)品成本總額=500×150=75000(萬元)，A產(chǎn)品應(yīng)以合同價作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=500×(180-10)=85000(萬元)，A產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提存貨跌價準備。

　　B產(chǎn)品成本總額=250×150=37500(萬元)，B產(chǎn)品應(yīng)按市場價格作為估計售價，B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=250×(145-10)=33750(萬元)，B產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準備=37500-33750=3750(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失 3750

　　貸：存貨跌價準備 3750

　　同時應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=3750×25=937.5(萬元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 937.5

　　貸：所得稅費用 937.5

　　2.銷售產(chǎn)品存貨跌價準備的結(jié)轉(zhuǎn)：

　　企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已對其計提的存貨跌價準備，銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備不能沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本等，同時轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。

　　3.材料存貨跌價準備的計算：經(jīng)過加工的材料存貨可變現(xiàn)凈值需要以下判斷：

　　(1)用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當按照成本(材料的成本)計量;

　　(2)材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低(材料的成本與材料的可變現(xiàn)凈值孰低)計量。其可變現(xiàn)凈值為：

　　可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價-至完工估計將要發(fā)生的成本-估計銷售費用和相關(guān)稅費

　　4.半成品存貨跌價準備的計算：半成品是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算產(chǎn)品是否減值。半成品應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，再確定要計提的減值準備金額。

　　5.與合同有關(guān)的庫存商品存貨跌價準備的計算：可變現(xiàn)凈值中估計售價的確定方法：

　　(1)為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以合同價格為基礎(chǔ)計算;

　　(2)企業(yè)持有的同一項存貨的數(shù)量多于銷售合同或勞務(wù)合同訂購數(shù)量的，應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值并與其相對應(yīng)的成本進行比較，分別確定存貨跌價準備的計提或轉(zhuǎn)回金額。超出合同部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。

　　即簽訂合同的用合同價格，沒有簽訂合同的用市場價格。

　　如何結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備的賬務(wù)處理？

　　結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1、存貨跌價準備計提，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：存貨跌價準備

　　2、存貨跌價準備轉(zhuǎn)回，

　　借：存貨跌價準備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　3、存貨跌價準的結(jié)轉(zhuǎn)，

　　借：存貨跌價準備

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價準備的遞延所得稅怎么處理？小編通過案例的方式向大家做了以上解讀，不知道是否幫助到了你的學(xué)習(xí)和工作需要，如果想要獲取更專業(yè)的解答，就來習(xí)資料提問吧，會為你提供專業(yè)的答復(fù)。

　　以上便是ufidawhy參考會計職級考試的考生收集的存貨跌價準備的遞延所得稅怎么處理？的相關(guān)會計分錄，會計做賬技巧，會計做賬流程等，如果您在學(xué)習(xí)存貨跌價準備的遞延所得稅怎么處理？的會計實務(wù)操作中有不明白的地方，歡迎您加入財稅交流社群。

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