員工通訊和公務用車補貼如何進行會計分錄？

如何處理員工的通訊補貼和公務用車補貼，經(jīng)常困擾財務人員。今天，我就為大家梳理一下。

一個

問題描述

企業(yè)給予職工的通訊補貼和公務用車補貼，按以下方式處理：

(1)員工通訊補貼記入個人電話費發(fā)票，賬務處理如下：

借：管理費-郵電費

貸款：其他應收款-個人交易(定額備用金)

(2)以現(xiàn)金形式給予員工的公務用車補貼按以下方式處理：

借：管理費-公務費

貸：銀行存款

這是處理賬目的正確方法嗎？如何正確處理賬目？

二

會計處理

根據(jù)財企[2009]242號第二條規(guī)定：“企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊福利已實行貨幣化的，每月按標準發(fā)放的住房補貼、交通補貼或車改補貼、通訊補貼計入職工工資總額，不再納入職工福利基金管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關費用作為職工福利費管理，但根據(jù)國家關于企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不再允許為職工購建住房。”

因此，企業(yè)給予員工的通訊及車輛補貼核算如下：

情況1

進行貨幣化改革，將企業(yè)職工工資薪金制度、固定通信和交通補貼納入工資薪金一并發(fā)放；

借：管理費等。

貸款：應付款-工資

借：應付款-工資

貸：銀行存款

案例2

未貨幣化、納入企業(yè)職工工資薪金體系、憑票報銷的通訊、交通補貼：

借：管理費等。

貸：應付職工薪酬-職工福利費。

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：銀行存款

由上可知，企業(yè)給予員工的通訊和公務用車補貼的會計處理不當。那么，如何正確處理這項業(yè)務呢？

三

稅務處理

工商所得稅

根據(jù)34號公告第一條規(guī)定：“納入企業(yè)職工工資薪金體系并隨工資薪金一并發(fā)放的福利性補貼，符合《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可以作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金費用，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時滿足上述條件的福利補貼，視同國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算稅前扣除。”

因此，納入企業(yè)職工工資薪金體系，與工資薪金一并支付的固定通訊、交通補貼，符合合理工資薪金要求的，可以作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。不能同時滿足合理工資薪金條件的，視同職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

注：問題中，個人發(fā)票報銷的電話費的通訊工具所有者為個人，無法區(qū)分發(fā)生的通訊費是用于個人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，無法判斷其支出是否與企業(yè)的收入相關，無法在企業(yè)所得稅稅前扣除。

個人所得稅

根據(jù)國稅發(fā)[1999]58號文件規(guī)定：“對個人因公務用車和通信制度改革取得的公務用車和通信補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，征收個人所得稅。按月繳納的，當月“工資、薪金”所得征收個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到當月，與當月“工資、薪金”所得合并，征收個人所得稅。公務費用扣除標準由省稅務局根據(jù)

山西省稅務局2020年第10號公告規(guī)定：“個人因通信體制改革取得的通信補貼收入，每月不超過500元的，可作為公務支出扣除；超出部分并入當月工資，按“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅。”

《山西省省直機關公務用車制度改革實施方案》:“廳(局)級每人每月1625元；科級每人每月1000元；科級及以下每人每月625元。”

因此，企業(yè)應關注支付給員工的通訊補貼、交通補貼是否超過公務費用扣除標準，超出部分應并入當月工資，按“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅。公務費用扣除標準要注意地方稅務局的規(guī)定。