內(nèi)部庫存交易記錄的會(huì)計(jì)分錄

庫存中內(nèi)部交易記錄的抵銷

(1)存貨內(nèi)部交易的定義。只有內(nèi)部交易的買賣雙方都將交易資產(chǎn)視為存貨時(shí)，才能作為內(nèi)部存貨交易處理。

(2)七組固定偏移公式

1)當(dāng)內(nèi)部交易的買方在本年度購買了存貨，但在本年度沒有出售時(shí)：

借方：營業(yè)收入

貸項(xiàng)：運(yùn)營成本

存貨

2)內(nèi)部交易的買方在本年購入存貨，并在本年全部售出時(shí)：

借方：營業(yè)收入

貸項(xiàng)：運(yùn)營成本

3)保留一部分當(dāng)年購入的存貨，出售一部分。

(1)假設(shè)全部售出：

借方：營業(yè)收入

貸項(xiàng)：運(yùn)營成本

然后沖減虛增的留存存貨價(jià)值。

借：運(yùn)營成本

貸項(xiàng)：庫存

4)上年購入的存貨，本年全部保留。

借：年初未分配利潤

貸項(xiàng)：庫存

5)去年購買的存貨今年全部賣出。

借：年初未分配利潤

貸項(xiàng)：運(yùn)營成本

6)前一年購買的部分存貨將在本年度保留并出售。

(1)假設(shè)全部售出：

借：年初未分配利潤

貸項(xiàng)：運(yùn)營成本

抵銷保留存貨的虛增價(jià)值，如下所示：

借：運(yùn)營成本

貸項(xiàng)：庫存

7)存貨內(nèi)部交易中存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理

(1)首先，回沖前期計(jì)提的減值準(zhǔn)備：

借：庫存

貸款：年初未分配利潤

對(duì)于期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理，先從單個(gè)公司的角度確定應(yīng)提取或沖減的金額，再從總集團(tuán)的角度確定應(yīng)提取或沖減的金額，然后將兩者進(jìn)行比較，補(bǔ)足差額。

條目如下所示：

借：庫存

貸款：資產(chǎn)減值損失

或：借方：資產(chǎn)減值損失

貸項(xiàng)：庫存

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并

一、交易發(fā)生時(shí)的當(dāng)期抵銷

1.抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益。

(1)一方將固定資產(chǎn)出售給另一方作為固定資產(chǎn)使用。

借方：營業(yè)外收入

貸款：固定資產(chǎn)原價(jià)——

(2)一方將存貨出售給另一方作為固定資產(chǎn)使用。

借方：營業(yè)收入(內(nèi)部銷售價(jià)格)

信用：運(yùn)營成本(內(nèi)部銷售者的成本)

固定資產(chǎn)原價(jià)——(內(nèi)部購買方多收的原價(jià))

2.抵銷內(nèi)部交易中固定資產(chǎn)的當(dāng)前折舊。

借方：——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊(本期內(nèi)部交易固定資產(chǎn)折舊)

貸款：管理費(fèi)等。

3.沖減當(dāng)期超額計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

借方：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(內(nèi)部購買方提取-集團(tuán)提取)

貸款：資產(chǎn)減值損失

4.內(nèi)部交易中固定資產(chǎn)遞延所得稅的抵銷

借方：遞延所得稅資產(chǎn)[(貸方發(fā)生額-以前抵銷分錄中固定資產(chǎn)的借方發(fā)生額)所得稅稅率]

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用

第二，合并報(bào)表連續(xù)編制的抵銷

1.抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益。

借：——年初未分配利潤。

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)——(未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià))

2.沖減前期內(nèi)部交易中固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊和減值準(zhǔn)備。

借方：——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：——年初未分配利潤。

3.抵銷內(nèi)部交易中固定資產(chǎn)的當(dāng)前折舊。

借：——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸款：管理費(fèi)等。

4.內(nèi)部交易中固定資產(chǎn)遞延所得稅的抵銷

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：——年初未分配利潤。

借方：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(以前抵銷分錄中固定資產(chǎn)累計(jì)增減額所得稅稅率-期初余額)

以上是內(nèi)部存貨交易的會(huì)計(jì)分錄介紹。我們在編制合并報(bào)表時(shí)，需要注意上述抵銷分錄的處理。中的偏移條目