一.收到的付款

借方：銀行存款/庫存現(xiàn)金(紅字)

貸：應收賬款(紅字)

第二，發(fā)票無效

借方：應收賬款(紅字)

貸：營業(yè)收入(紅字)

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(紅色)

第三，退貨結轉的經(jīng)營成本

借方：營業(yè)成本(紅字)

貸：庫存商品(紅字)

四、退貨的會計處理分四種情況：

1.銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認收入之前，因此處理相對簡單，只要將已經(jīng)計入“發(fā)出商品”賬戶的商品成本轉回“存貨商品”賬戶即可。

2.如果銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認收入后，無論是當年銷售還是以前年度銷售，除特殊情況外，一般都應沖回當月銷售收入，銷售全部銷毀。

3.如果本次銷售發(fā)生了現(xiàn)金折扣或銷售折扣，應在退貨當月進行調(diào)整。

4.銷售退回時，按規(guī)定允許抵扣當期銷項稅額的，應沖減“應交稅金-應交增值稅”科目中的“銷項稅額”欄。

5.銷售收入尚未確認的已售商品的銷售退回，應將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，轉入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

擴展信息：

1.企業(yè)發(fā)生的應收賬款，應按應收金額借記本科目，按確認的營業(yè)收入貸記“主營業(yè)務收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“保費收入”等科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項稅的，也要相應處理。

采購代理支付的包裝費和雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回待攤費用時作相反的分錄。

二、企業(yè)與債務人進行債務重組時，債務重組應區(qū)別對待。

1.收到債務人清償債務的款項小于應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額借記“銀行存款”等科目，重組債權人已計提壞賬準備。

收到債務人清償債務的款項大于應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額借記“銀行存款”等科目，已按重組債權計提壞賬準備。

下列債務重組涉及重組計提債權減值準備的，按照本規(guī)定辦理。

2.接受債務人用于清理鉛和清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)，債務人應根據(jù)該非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目和已計提的壞賬，借入“壞賬準備”。涉及增值稅的，也要相應處理。

3.債權轉為投資的，按照相應股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按照重組債權的賬面余額，貸記“銀行存款”和“應交稅費”科目，按差額借記“營業(yè)外支出”。

4.通過修改其他債務條件還款的，修改其他債務條件后的債權公允價值。

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