這張1090元的高鐵票不是差旅費，是福利費，增值稅絕對不能抵扣！

我們單位員工回家探親，公司內(nèi)部制度規(guī)定，允許員工在探親期間報銷高鐵票。4月，小王報銷探親車票金額1090元。

會計處理如下：

借：管理費用-差旅費1000元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)90元

貸款：銀行存款1090元。

請問：以上處理是否正確？這張票可以抵扣增值稅嗎？

回復(fù)以上會計處理和稅務(wù)處理沒錯，這張1090元的高鐵票不是差旅費，是福利費，絕對不允許抵扣增值稅！

正確的會計處理如下：

借：應(yīng)付工資-福利費1090元。

貸款：銀行存款1090元。

結(jié)轉(zhuǎn)福利基金：

借：管理費-福利費1090元。

借款：應(yīng)付工資-福利費1090元。

如果報銷的車票按福利費扣除，則應(yīng)轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費1000元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)90元

貸款：銀行存款1090元。

然后進行進項稅轉(zhuǎn)移：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費90元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)90元

2019年起購買客運服務(wù)要依法抵扣，會計人員必須掌握“五看”！

從今年4月1日起，購買的客運服務(wù)可以抵扣增值稅，這對于廣大企業(yè)來說無疑是一種增值稅優(yōu)惠。最后還有一個扣分項目，所以扣分范圍越來越大。

但是，小心提醒各位財務(wù)人員，如果購買客運服務(wù)要依法扣除，一定要掌握好“五觀”！

除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，只有帶有乘客身份信息的車票才能抵扣增值稅，而沒有乘客身份信息的出租車票和汽車票不能抵扣。

提醒：購買客運服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票，需要開具的是公司名稱，而不是乘客的身份信息。

關(guān)于乘客的身份，需要注意的是，只能扣除自己員工的車票，企業(yè)為非員工支付的客運費用不能納入扣除范圍。

關(guān)于身份問題，還需要注意的是，只有具有一般納稅人身份的企業(yè)才有票抵扣的問題，小規(guī)模身份的納稅人不能抵扣增值稅。

只有自2019年4月1日起購買的客運服務(wù)才能抵扣增值稅。

由于新的抵扣政策是在今年4月1日以后實施的，所以之前購買的客運服務(wù)即使在4月以后也允許報銷，但不能抵扣。

比如你看到的那張票，3月份沒有報銷。雖然4月份可以報銷，但企業(yè)所得稅允許稅前扣除，增值稅不允許扣除。

不同類型的票有不同的扣除率。

不同類型的票有不同的增值稅抵扣方式，有的需要認(rèn)證，有的需要計算。

目前抵扣憑證有：增值稅專用發(fā)票、電子普通增值稅發(fā)票、附有旅客身份信息的航空運輸電子客票旅行行程單、鐵路客票及公路、水路等其他票證。

只有增值稅專用發(fā)票需要認(rèn)證才可以抵扣。

電子增值稅普通發(fā)票直接按發(fā)票上注明的稅額抵扣，其他抵扣需要計算。

具體扣款比例見下表：

提醒：如果拿到的是充值電子普通增值稅發(fā)票，發(fā)票上沒有稅，不能抵扣進項稅。

只能扣除與公司生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的票款，不能扣除專門用于福利、娛樂、免稅活動的旅游票款。

所以你拿到票之后，一定要看票的用途是不是用于公司管理和運營。

企業(yè)發(fā)生的客運服務(wù)支出為免稅或簡易應(yīng)稅項目服務(wù)，或為職工提供集體福利和個人消費的，不得抵扣相應(yīng)的進項稅額。

案例：員工在Sp期間回家探親

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)90元

貸款：銀行存款1090元。

進項稅需要轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費90元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)90元

這里的范圍是指：購買的國內(nèi)客運服務(wù)還是新的？

增值稅一般納稅人可以購買國內(nèi)客運服務(wù)作為進項稅額抵扣。

只有國內(nèi)客運可以抵扣進項稅，運輸實行零稅率或免稅。因此，購買客運服務(wù)不能抵扣進項稅。

比如取得去日本的機票，去港澳臺的機票，不允許抵扣增值稅。

政策

參考文獻1:

《財政部、、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部、海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定：

六、納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù)，其進項稅額允許在銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進項稅額：

1.如取得增值稅電子普通發(fā)票，則為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得附有旅客身份信息的航空運輸電子客票旅行行程單的，按照以下公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價燃油附加費)(1 9)9。

3.取得帶有旅客身份信息的鐵路客票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額(1 ^ 9)9。

4.取得帶有旅客識別信息的公路、水路等其他客票的，按照以下公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額(1 ^ 3)3。

參考文獻2:

《財政部、關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡單計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。所涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益類無形資產(chǎn))和不動產(chǎn)。

納稅人的社交、娛樂消費屬于個人消費。

參考文獻3:

國稅函〔2009〕3號文件第三條明確，《學(xué)樂佳人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費包括以下內(nèi)容：

1.未單獨履行社會職能的企業(yè)內(nèi)部福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、醫(yī)務(wù)室、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施和維護費用，福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金和勞務(wù)費。

2.職工醫(yī)療、生活、住房、交通等方面的補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)支付給異地出差職工的醫(yī)療費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)職工的醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補貼、取暖補貼、職工防暑降溫費、職工困難補助、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假差旅費等。

參考文獻4:

《財政部、關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》稅〔2016〕36號)附件4學(xué)樂家《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

(1)運輸服務(wù)。運輸服務(wù)是指：

1.攜帶旅客或者貨物出境。

2.將旅客或貨物從國外運送到國內(nèi)。

3.運送乘客或貨物到國外。

(2)航天運輸服務(wù)。

郝老師說，會計、大白會計、學(xué)音樂、學(xué)小學(xué)會計職稱匯編發(fā)布。