2022年3月1日，財政部、國家稅務(wù)總局公布2022年第10號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》。

在這里，我先總結(jié)一下這個公告的重要性。

1.“六稅兩費”針對的稅種：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅及教育費附加、地方教育費附加。

2.“六稅兩費”減免的方式：可以在50的稅額范圍內(nèi)減免，也就是我們常說的。

3.“六稅兩費”主體范圍擴(kuò)大：由小規(guī)模納稅人擴(kuò)大到增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶。

重點：這里的小型微利企業(yè)是指增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)，認(rèn)定方法與企業(yè)所得稅的小微企業(yè)相同：是指從事國家不限制或禁止的行業(yè)，且符合年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。

所以4月份我們很多會計朋友都收到了稅務(wù)局1、2月份的退稅。收到退稅后我們該怎么辦？

第一種方法：扣稅加附加費。

條目：第一步：

借方：銀行存款(收到的退稅金額)

貸：應(yīng)交稅費-城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅。

第二步：

借：應(yīng)交稅費-城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅。

貸款：稅費-城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅

這里必須通過應(yīng)交稅費進(jìn)行過渡，否則會影響我們的明細(xì)賬。

第二種：計入營業(yè)外收入

根據(jù)會計上“實質(zhì)重于形式”的原則，這種減免不是沒有稅費，而是國家給予的優(yōu)惠，所以計入營業(yè)外收入。

借：銀行存款

貸款：營業(yè)外收入

兩種方法都減少了企業(yè)所得稅前利潤，因此兩種方法都是可行的。