根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或盈余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。庫存現(xiàn)金不足時(shí)，應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借記：待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余：庫存現(xiàn)金屬于庫存現(xiàn)金溢余，應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借記：庫存現(xiàn)金：待查明待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余的會計(jì)處理：

1.現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑��?jì)入其他應(yīng)收款；因其他原因無法查明的，核定前計(jì)入管理費(fèi)用：借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償)管理費(fèi)用(無法查明)借：待處理財(cái)產(chǎn)損失溢余【補(bǔ)充】現(xiàn)金損失在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

(1)經(jīng)現(xiàn)金托管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括追溯至基準(zhǔn)日的記錄)；

(二)現(xiàn)金保管人對短缺的說明及相關(guān)批準(zhǔn)文件。

(三)因管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任人賠償情況說明；

(四)涉及刑事犯罪的，應(yīng)當(dāng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；

(5)機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。

2 .屬于相關(guān)人員或單位的現(xiàn)金盈余，計(jì)入其他應(yīng)付款；不能查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不需要繳納增值稅。借：待處理財(cái)產(chǎn)損失及超額貸款：其他應(yīng)付款(應(yīng)付相關(guān)人員或單位)及營業(yè)外收入(原因無法查明)。

【例1】A公司在現(xiàn)金庫存中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，120元。賬務(wù)處理如下：借：120待處理財(cái)產(chǎn)損失借款：庫存現(xiàn)金120(1)如果是出納的責(zé)任，應(yīng)由出納賠償，由出納稍后支付賠償。賬務(wù)處理如下：借：其他應(yīng)收款——出納120貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失溢余120貸：庫存現(xiàn)金120貸：其他應(yīng)收款——出納120(2)不能查明原因的，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理。賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)120；貸：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢額120。

【例2】A公司發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金實(shí)際金額大于賬面余額210元。賬務(wù)處理如下：借：庫存現(xiàn)金，120貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢，120(1)如果屬于核銷后應(yīng)支付給其他公司的款項(xiàng)，賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢，120貸：其他應(yīng)付款-120(2)如果核銷原因不明，核定為營業(yè)外收入，賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢，120貸。